我国高校财务风险管理和内部控制策略研究.docVIP

我国高校财务风险管理和内部控制策略研究 　　【文章摘要】高校内部控制机制是否健全，执行是否有效率，是强化高校财务管理工作，降低高校财务风险的重点，对高校财务管理工作具有重要的影响。因此，本文从内部控制的角度对高校财务风险管理展开研究，目的在于发现高校内部控制中存在的问题，识别和评估由此可能带来的财务风险，并针对此财务风险提出相应的防范措施。 　　【关键词】高校；财务风险；管理；内部控制 　　随着高校规模的迅速扩大，资金不足问题已经成为高校发展的瓶颈之一。到目前为止，我国大部分高等院校资金主要仍依靠政府拨款，而政府拨款的增长速度远远赶不上高校规模扩大的速度。银行信贷自然成为高校扩大自身规模，解决经费短缺的重要途径。在这样的背景下，高等院校的负债大幅度增加。近些年来，高校贷款的盛行也一度造成了铺张浪费的现象，各大高校不考虑自身管理水平与师资力量，盲目扩张而又不计成本，进而导致了各种贪污挪用公款现象的发生，也由此引发了一系列的财务风险。 　　1 内部控制与高校财务风险管理的关系 　　1.1内部控制的特征 　　内部控制是管理现代化的必然产物，是单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要。根据美国COSO（反欺诈性财务报告委员会）报告，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理层和其它员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。1994年，美国COSO委员会在其《内部控制——整体框架》中将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。从这五个要素的具体内容来看，显而易见，内控制度就是对企业战略目标实现的过程中存在的风险予以管理的相关制度安排。因此，高校在进行财务风险管理时有必要结合自身的内部控制制度。 　　1.2将内部控制与高校财务风险管理相结合 　　高校在运营过程中，与债权债务人、内部各部门、外部有关单位、国家、政府、主管部门及其他利益主体之间形成了一定的财务契约关系，这种财务关系在很大程度上制约着高校的财务管理活动。从这个层面上而言，财务风险管理具有协调各种利益关系的职能，财务风险管理的过程就是协调各种利益关系并将高校运营风险控制在合理范围内的过程。然而，内部控制管理的对象与财务关系一样，是针对人们活动的管理，如高校职工的行为是否符合本校规章制度的要求、操作程序是否规范、部门与部门之间的工作往来是否有章可循、项目决策是否合规合法等等，这些均是内部控制监督管理的范畴。因此，优化财务关系，发挥人的积极性，调动高校全员防范风险的意识与热情，是提高内部控制质量和管理财务风险的关键所在，也是高校内部控制与财务风险管理结合的纽带。从内部控制实施的层面考虑，内部控制的诸多措施均是针对如何防范财务风险来设计的，同时在财务风险管理的过程中也要运用内部控制的诸多制度。这些共同之处使得高校财务风险管理活动必须建立在内部控制制度的基础之上，与内部控制紧密相结合。 　　2 我国高校财务风险现状 　　财务风险有广义和狭义之分，广义的财务风险是指经济实体各类风险的货币化表现；狭义的财务风险则特指经济实体在开展各项经济活动中因资金筹措、投资、和日常运营所面临的风险。由于高校是非盈利组织，狭义的概念更加切合高校财务风险的情况，即高校的财务风险是指高校在事业发展过程中因资金运动所导致的某种不利事件或损失发生的可能性及其后果。目前，高校财务风险主要包括： 　　2.1筹资风险 　　筹资风险是高校财务风险中最主要的风险。它是指高等院校在其财务运转过程中的筹资环节，存在的不能筹集资金和无法偿还债务的可能性。这里主要是指高校负债筹资风险，即高校向银行等金融机构进行过度举债或不良举债后产生的严重影响教学科研和人才稳定等不良后果的可能性。 　　筹资风险又可以分为如下几类： 　　2.1.1过度举债的风险 　　高校教育事业的快速发展和经费短缺之间的尖锐矛盾，致使几乎所有高校都在利用信贷资金进行自我发展，随着高校之间竞争的加剧，各高校使用资金的数额变得越来越庞大，许多高校正逐渐陷入过度举债的泥藻。不仅如此，人们对于高校银行贷款的认识，还存在着较大的误区。有人认为“高校是公立大学，是国家的学校，当其最终无法还清贷款时，国家会为之买单。”其实事实绝非如此。一方面，《高等教育法》已经明确规定高校的法人性质，要求它独立地承担民事责任，换言之，国家是没必要对高校的贷款负责的；另一方面，我国的公立大学比比皆是，而国家本身已经是“穷国在办大教育”，因此，财政是绝对没有实力支持全部高校的，只能“扶强不扶弱”，可见主管部门是不会为所有还不上贷款的学校买单的。还有人认为高校可以效仿企业，像他们一样钻法律政策的空子，比如年年只付相对小额的利息，不断地借新债来还旧债，即所谓的“拆东墙补西墙”，或者干脆像企业一样逃之夭夭。这种