2017年科研经费培训讲义.PPT

（二）企业科研经费会计核算 ④发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并 按实际发生额： 借：研发支出—××项目——专项经费 贷：银行存款等相关科目 同时 借：递延收益——××课题 贷：营业外收入一一拨款转入(××课题) （二）企业科研经费会计核算 （2）企业自筹科研经费部分 企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、 “管理费用”、 “在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产—××项目—自筹经费 无形资产—××项目—自筹经费 贷：银行存款等相关科目 （二）企业科研经费会计核算 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并 按实际发生额： 借：研发支出—××项目—××费—自筹经费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产： 借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费 贷：研发支出—××项目—××费 形成无形资产的： 借：无形资产—××资产—自筹经费 贷：研发支出—××项目—××费 （二）企业科研经费会计核算 3、项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回 部分或全部各级财政科技拨款时： 借：递延收益—××项目—晋中市科技局拨款 递延收益—××项目—县配套等 营业外收入—××项目 利润分配—未分配利润 贷：银行存款 （二）企业科研经费会计核算 4、项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： ①经管理部门批准留单位继续使用： 借：递延收益—××项目—晋中市科技局拨款 递延收益—××项目—县配套等 贷：营业外收入—××项目 ②按规定上交部分： 借：递延收益—××项目—晋中市科技局拨款 递延收益—××项目—县配套等 贷：银行存款 （二）企业科研经费会计核算 5、项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政经费购置的设备、无形资产，应报科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： ①处理所得资金大于资产净值的： 借：递延收益—××项目—晋中市科技局拨款 递延收益—××项目—县配套等 固定资产清理（营业外收入） 其他业务收入 贷：银行存款 ②处理所得资金小于资产净值的： 借：递延收益—××项目—晋中市科技局拨款 递延收益—××项目—县配套等 贷：银行存款 谢谢！ 晋中市科技局科研经费核算和使用培训讲义 山西宝鹏会计师事务所有限公司 姚巷保 科研经费核算和使用 讲义提纲 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 二、解决科研经费核算和使用问题的对策 三、科研经费核算和使用的总体要求 四、科研经费为何要专帐核算以及如何进行专帐核算 五、科研经费会计核算指引（分别以执行事业单位会计制度、企业会计制度、企业会计准则为例） 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 1、没有进行专帐核算 专帐核算不是事后归集，也不是应付检查建立的临时台帐；决算申报书是对前期专帐核算的各项支出的汇总，不是事后从费用中拿出来归集，也不是为了应付检查和验收建立的辅助台账。 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 2、没有专款专用 存在挪用，超范围使用，不按预算执行、随意调整，列支与项目无关的支出，如礼品、餐费、旅行社开具的会议考察费等。 3、虚列支出套取经费 通过假发票、白条、虚假合作费等套取经费。 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 4、虚假承诺配套、自筹资金 配套经费不到位，自筹资金到位证明不规范，以厂房、生产线等基础设施作为自筹经费。 5、生产性费用计入研发费 明显的生产设备如锅炉、叉车等设备计入；生产性材料计入；全部的燃料动力计入；甚至将尚未发生的维护费、试验费计入。 一、科研经费核算和使用中经常存在的问题 6、混合财政资金和自有资金 财政资金和自有资金不进行分离管理；企业承担的分期拨款项目，从支出上看，认定先把财政资金用完，剩余的归为自筹资金。 7、重技术管理，轻经费管理 随意预算，没有很好的编制经费预算；预算调整幅度大、范围广；不熟悉规定，缺乏监管。 二、解决科研经费核算和使用问题的对策 1、法律法规层面上，熟悉国家和我省科研经费的具体要求，包括但不限于《山西