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简析我国经济政策和税收政策关系 　　【摘 要】 本文探讨市场经济条件下经济政策与税收政策的关系及调整，分别分析论证了：西部大开发政策与税收关系，个人所得税收与投资消费的关系，经济发展与税收的关系，实现资源合理利用和的资源税调整，正确处理税与费的关系等，并提出调整方向与重点。 　　【关键词】 市场经济；政策；税收 　　 　　从我国当前的现实情况看，从影响国民经济发展的税收因素看，市场经济条件下经济政策与税收政策的调整应注重以下几个方面的问题。 　　一、经济政策与税收政策的关系 　　经济政策在市场经济条件下主要指财政政策和货币政策，这是宏观经济调控的两大支柱政策，其中财政政策的作用越来越重要。特别是在经济全球化趋势不断加强的情况下，货币政策的内容受到种种限制。如欧盟15个国家已经实现货币一体化，各国的货币政策由欧盟的货币执行委员会来统一制定。各国政府唯一能自主使用的宏观经济调控手段只有财政政策。在财政政策中税收是重要的内容和核心的手段，无论是投资、消费还是出口，即推动国民经济发展的这三大动力都与财政政策和税收政策有关。投资与税种的设置税率的高低、优惠政策的多少、优惠的方向关系非常密切。消费也是这样，如营业税、消费税与消费品价格直接相关，所得税，无论是企业所得税还是个人所得税，都和企业个人的生产消费、生活消费能力有密切关系。出口更是与出口退税税收、政策的制定和调整有密切关系。 　　二、着力于西部大开发的税收优惠政策的调整 　　这为中西部地区普遍关注。关键的问题是，在优惠模式上，考虑由地区倾斜到产业倾斜的转向。在优惠的方式上，要更多的从税率式优惠转变为税基式优惠。国外更多采用税基式优惠。特别在科研成果转化方面采用税基式优惠。从过去片面的事前优惠转变为事前优惠与事后优惠的有机结合。如对基础科研更多地采用事前优惠，刺激增加科研投入，保证它有钱、有积极性投入。但对科研成果的采用和转化要考虑效果，采用事后优惠。从过去片面注置直接优惠向间接优赢转化，直接优惠就是减税，间接优惠包括加速折旧、投资抵免、税收补贴等间接手段实行优惠。 　　税收在促进科技进步方面作用明显，世界各国促进科技进步的政策都集中在税收政策上，采用了加速折旧投资抵免和税收的定向优惠等政策。加速折旧就是对固定资产更新周期比较快、技术变化比较大的行业和部门，允许它们在机械设备的使用寿命还没有终止以前提前报废，允许它们加速折旧。加速折旧是国家利用减小所得税税基的办法促进技术更新改造促进科技进步，国外在信息产业允许加速折旧的很普遍，投资抵免允许某些企业将用于研究开发新产品的投资、支出在所得税税基中取得扣除，以减少所得税税基，为企业增加对研究开发的投入创造条件，建立激励机制。科技进步是当今世界经济发展的强大动力，如果没有科技创新，竞争力的提高就会受到严重影响，经济发展也会受到基础性障碍。为了增强企业后劲，增强企业和国家的竞争力，许多国家允许企业实行投资抵免。定向优惠政策是定向地对国家经济发展的鼓励方向实行税收优惠，而不是对所有方面都实行普惠式的税收优惠。如为了开发某一个新兴领域，或开发某一高科技的行业，为了减少投资者的风险，增强投资者的信心，在税收上给予优惠，世界各国对高科技的发展往往给予这种定向式的税收优惠。 　　三、现行个人所得税对于投资、消费有着重要影响 　　有利于促进消费和人力资本投资的个人所得税的完善对现行个人所得税在调节收入分配方面起了积摄作用，但也存在许多问题，主要是经济快速发展，税基怎么确定？税前扣除起征点怎么确定？税率如何调整？累进的程度如何确定？累进的税率如何修正？这些问题值得探讨，现行个人所得税在促进消费特别是在促进人力资本投资方面有许多没有考虑的地方。西方国家认为，在科技进步时代，促进科技进步至少要考虑两个因素，一个是科技创新的能力到底如何，科技成果的产业化程度如何，另一个是劳动力的素质能不能满足科技进步的需要。我国劳动力素质普遍较低，转岗的能力较低，劳动者文化水准普遍较低，为了解决这个问题，就要在个人收入中留出足够的钱让他们进行再教育，接受终身教育，不断增强他们转岗的能力和对科技进步的适应能力。如果所得税税率过高，或在扣除时不考虑这部分需要，就不利于人力资本的发展和劳动力素质的提高，不利于科技发展和社会进步。要做到这一点，不仅要考虑起征点问题，最重要的是考虑劳动者的家庭负担、人均收入。我国所得税没有考虑这个问题。就是修改后的所得税法依然没有也无法考虑这个因素，因为这很复杂，要有比较健全的资金流量和流向的监测，如通过银行发给个人的钱要有据可查，银行要有基础性资料，不管来源于哪个部门、哪个方面、哪个企业，甚至来源于哪一个人对另一个人的支付。都要有原始的记载，对个人收入来源的监管必须正确，必须有据可查，这样个人收入才可以核实，对其家庭成员的收入才