税收优惠政策筹划实例及稽查应对(陈萍生).ppt

* chenps060@ * 24.灾害减免。对遭受自然灾害需要减免税的，减免土地使用税税额在10万元以下的，由省级地税局审批；10万元以上的，经国家税务总局审批。 25.铁路企业用地免税。铁道部所属铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，直属铁路局的工附企业用地，免征土地使用税。 26.高校后勤实体用地免税。对高校后勤经济实体自用土地，从2000年1月1日起，免征土地使用税 27.营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税3年。 * chenps060@ * 关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知（财税〔2006〕186号 ） （一）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。　　（二）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 * chenps060@ * 财税[2006]56号????在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。????本通知自2006年5月1日起执行。 * chenps060@ * 税收筹划 一、纳税人身份界定 二、经营用地所属地点和区域 三、占用土地用途 四、纳税义务发生时间 五、下属机构地点和区域 * chenps060@ * 税务稽查应对 一、税务稽查风险分析 二、如何正确应对税务稽查 三、税务稽查账外账检查方法 * chenps060@ * （一）涉税风险 涉税风险就是指税务责任的一种不确定性，纳税人在对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及的风险，是指纳税人因未能正确、有效地遵守税收法规而导致未来利益的可能损失。如企业被税务机关检查，承担补税、罚款的责任。 目标：零风险 * chenps060@ * （二）企业涉税风险的种类 1、多缴税款。如时间性差异调整、进项税金抵扣、营业税差额纳税等 2、多预缴税款。如企业所得税、土地增值税等 3、少申报缴纳税款。如小税种漏申报等 4、不申报税款。如视同销售等 5、少扣缴税款。如个人所得税方面 6、税收优惠政策错失。 7、税务机关执法过错损失 * chenps060@ * （三）税务稽查处罚主要依据 《征管法》第63条偷税的处理 《征管法》第64条不申报和编造虚假计税依据处理 《征管法》第69条未履行好扣缴税款义务处理 《征管法》第70条不配合税务检查的处理 《发票管理办法》第36条、第39条违反发票管理规定处理 《征收管理法》第68条?其他违法违规行为处理 * chenps060@ * 偷税的处理 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * chenps060@ * 最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上的，或者扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应纳税额的10％以上的（扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”），构成本罪。 两年内因偷税受过两次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，均可构成本罪。 偷税数额在5万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。 * chenps060@ * 不申报和编造虚假计税依据处理 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 * chenps060@ * 国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 （国税函[2005]190号） 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管