税收服务于走出去战略0.pptVIP

税收服务于“走出去”战略 * 国际法方面： 建立保障中国居民境外投资的法律体系 国内法方面： 制定各项有利于走出去的相关税收政策 税收协定： 国与国之间为鼓励投资、贸易、资金往来及人员流动所签署的以避免对同一纳税人的同一笔所得双重征税为目的的政府间协议。 我国对外签署税收协定数量多，覆盖面广，全球范围协定网络的建立，截至2013年6月底，99个协定和2个安排 目的： 防止对所得的重复征税。 宗旨：保护境外投资及经营活动者的利益。 税收协定待遇 --在外国不缴纳所得税 --在外国享受减免税 --避免双重征税 --非歧视待遇 --解决跨国涉税纠纷 支持走出去企业国内相关税收政策 企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、第二十四条 境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，包括直接抵免和间接抵免。 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号） 《企业境外所得税收抵免操作指南》（国家税务总局公告2010年第1号） 营业税 《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号） 《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号） 《财政部 国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知》（财税[2010]8号） 税收协定与国内法的关系 协定属国际法范畴，缔约国双方必须遵守 与国内法具有同等法律效力 不能替代国内法 发生不一致时要掌握两个原则 1、协定优先原则。以不能违反协定规定为准，即国内法与协定冲突时，执行协定的规定。 ２、规定孰优原则。即择两者中规定比较优惠的执 行，如果遇有国内法规定比协定更加优惠的情况，要 按国内法规定执行。反之就按协定执行。 案例一：有协定优惠却不知享受 基本案情： 中国联合网络通信（香港）股份有限公司，是中国联通集团旗下在香港上市的一家公司，也被投资者称为联通红筹公司。2009年，中国联通集团与西班牙电信公司签署了战略联盟协议及相互投资的股权认购协议，联通红筹公司和西班牙电信相互持有对方股份。截至2011年5月底，西班牙电信向联通红筹公司4次分红。按照西班牙税法的规定，西班牙境内公司向境外公司分红要代扣代缴企业所得税。西班牙电信向联通红筹分红时，由西班牙电信代扣代缴税款。 2009年12月31日以前税率为18%，之后为19%。西班牙电信共代扣代缴税款2264万欧元，约合人民币2.1亿元。 处理结果： 由于联通红筹公司从2008年1月1日起被认定为中国居民企业，在主管税务机关的提醒下，联通红筹公司才决定向西班牙税务当局申请适用《中华人民共和国和西班牙政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》待遇。根据中西税收协定第十条规定，来源国对股息征税的限制税率为10%。西班牙居民企业向中国居民企业分红时，所征税款不应超过股息总额的10%。因此，联通红筹公司被西班牙电信多扣了税款。经过中国税务机关和联通红筹公司的共同努力，西班牙方面向联通红筹公司退还了多扣的9828万元税款。 涉及税收政策 国税函[2008]112号 国家税务总局 关于下发协定股息税率情况一览表的通知 国税函[2008]829号 、国税函[2010]218号 《国家税务总局关于做好〈中国税收居民身份证明〉开具工作的通知 、补充通知 中国税收居民身份证明 （Certificate of Chinese Fiscal Resident） 日期（Date）： 　　编号（Catalogue Number）： 　　纳税人名称（Taxpayer“s Name）： 　　纳税年度（Tax Year）： 　　为享受中国与 国税收协定待遇的目的，经中国税 务主管当局国家税务总局授权，兹证明上述纳税人是中国税收 意义上的居民。（For the purpose of enjoying the China - Double Taxation Agreement benefit， and authorized by the State Administration of Taxation （SAT）， theCompetent Authority of the People‘s Republic of China，this is to certify that the