省级农业科研单位内部审计存在问题成因和对策.doc

PAGE PAGE 13 省级农业科研单位内部审计存在问题成因及对策 吉林省农业科学院审计处 杨子彦 张强 马文秀 董宝池 梁晓斐 王政 摘要：文章紧紧结合农业科研单位的实际，通过内部审计存在问题的分析，提出单位领导的重视与支持是做好内审工作的关键，根植于制度建设是做好内审工作的保障，优化内审质量是内审工作的根本，带好内审队伍建设是做好内审工作的前提。 关键词：科研单位 内部审计 问题成因 有效对策 省级农业科研单位，在农业供给侧结构性改革中，发挥着重要的作用。因其受托责任关系设立产生的内部审计是党和国家监督的重要组成部分，在实现审计全覆盖过程中，内部审计既是管理权延伸的需要，也是外部的需求。在内部审计咨询确认基本职能中，内部审计主体客体及其关系，内部审计规范体系、国家法律、国家法规、部门规章、行业准则日益完善下，内部审计在由传统的“监督导向型”向“服务导向型”转变的过程中，内审角色正由“经济警察”向“保健医生”转换。了解省级农业科研单位内部审计发展的现状，准确把握内部内审发展的规律和特点，积极探索单位内部审计，在构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的现代内部审计模式，在促进农业科研单位依法内部治理、完善内控、防范风险、提升效益、严肃财经纪律、加强廉政建设起到作用，增强内部审计工作的独立性，为省级农业科研单位的可持续发展、提质增效，实现内审助力。 一、内部审计存在的问题及成因 （一）内审机构不独立，职能作用难保障 独立是最能反映审计本质特征的精神元素，也是审计生存立身的基础，没有独立性的审计行为，就无法形成客观公正的审计结论和审计评价[1]。由于机制体制的关系，内部审计天然地存在着依附关系，加之自己的刀削不了自己的把，省级农业科研单位内部审计机构的设立出现多样化、差异大。据公开的官方网站查阅统计，除港奥台外，全国22省、4个直辖市、5个自治区加中国农业科学院，省级以上农业科研单位32个，其中：没有独立设置内审机构的有26个，表现为内审机构或与纪委监察机构合属办公，或与财务、资产机构合属办公，还有不设内审机构的。例如：吉林省农业科学院内部审计机构设立27年内，变更机构名称6次，其中4次与纪委、监察、人事部门合属办公，时间长达13年。内审机构设置不独立、边缘化这样的内审环境，内审人员资格、待遇、岗位职责很难确定，保证不了内部审计项目的独立性，就会标准不一，出现领导的心情，就是内审人员的心情，领导的想法，就是内审的计划，内部审计为单位的保值增值大大打了折扣，内部审计做事没有制度，有制度不执行，违纪违法成本低现象常出现，导致内审目的不明确，职责不清，内审质量不高，很难体现内审工作的客观、独立、往往使内审工作处于尴尬的地位。 （二）内部审计制度存在短板 1.内审应有最基础的制度标准 没有成熟的历史事实，便不会产生成熟的思想理论[2]。内审制度也一样，内审制度是审计工作的标尺。沃尔玛超市规定，面对顾客微笑服务的标准，要求员工做到3米远处露出8颗牙齿才算。农业科研单位开展内部审计工作时，接触的有国家层面的法律、法规、政策、单位内部的规章、办法，以及内审行业业务层面的准则等。 2.内审制度缺少地气 一些单位在落实国家的法律、规定、政策时，较宏观地直接采用意见套意见，操作性不强；单位层面治理缺失，预算、资金的周转率、存货的管理等约束标准、规章少；内审自身层面的制度短板，面对农业科研单位的微观操作性实用的财务收支、科技项目、基本建设、经济责任、企业等内部审计制度缺失，在内审制度上达不到全覆盖，导致内部审计标尺不准，方向不明，内审制度根基不实、不稳。 （三）内审质量难保证 1. 方式简单、内容单一、监督服务短板 多数农业科研单位开展内部审计工作，局限于财务收支审计、基建维修工程审计、科技专项审计、经济责任审计、企业审计等合规性审计，依旧没有跳出财务做审计，方式简单、内容单一。 单位中财务监督代替审计监督。内部稽核制度缺失，以拨待支的会计核算模式、财务图章、票据监管不严，只管钱，不管事等问题不同程度存在，管理越权，基建过程中舞弊串通，物资采购、建设项目合同标的不清，职责不明，对内部单位的科研经费使用，经济责任审计停在表层。只接触科研资金、不接触科研项目。申报科研项目经费重复，重结题、轻结项，“科研圈钱”现象时有发生。 在内部审计方式、内容上以传统手工审计方式、方法为主，没有与时俱进扎实推进计算机审计，互联网审计等新技术；审计报告总结概括不够，综合分析不透，审计建议针对性、建设性、操作性不强。 2.整改工作表面化、碎片化 内审机构提出的理顺关系，分清责任，各司其职等内控制度意见建议，在农业科研单位机构设置与权责分配的内容环境里，还没有形成一盘棋的作用，同样的存货、收入等内控缺失问题，内审机构多次提出，社会审计也提出，直到政府审