第九章金融机构来业务的核算.pptVIP

* * 第九章 金融机构往来业务的核算 1、金融机构往来的内容 商业银行与中央银行往来 商业银行之间往来 商业银行与非银行金融机构往来 2、金融机构往来的核算要求P287 2、商业银行向中央银行存款的核算 2.1 会计科目设置 存放中央银行款项 存放中央银行特种存款 代理业务占款 2.2 向中央银行存取现金的核算 1、向中央银行缴存现金的核算 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2、向央行支取现金作相反会计分录 2、向中央银行缴存存款的核算 2.1 缴存存款的范围 包括：缴存财政性存款和缴存一般性存款 2.2 缴存存款的比例 财政性存款：100% 一般性存款：按央行规定的存款准备金率缴存2.3 缴存存款的核算 借：代理业务占款—划缴财政性存款 存放银行特种存款—准备金存款 贷：存放央行款项 2.4 欠缴存款的核算 1、发生欠缴的核算 商业银行发生欠缴存款时，表外核算 收：待清算凭证——欠缴中央银行 2、扣收欠缴款项的处理 借：存放中央银行特种存款——准备金存款 贷：存放中央银行款项 同时销减“待清算凭证” 付：待清算凭证——欠缴中央银行 3、央行对商业银行的欠缴存款按规定罚款 借记营业外支出，贷记存放央行款项 3、商业银行往来业务 商来银行之间往来业务主要有同业拆借和同业存放以及代理结算业务 3.1 同业拆借的核算 同业拆借的规定P297 会计科目设置 1. 拆放同业 2. 同业拆入 同业拆借的账务处理 资金拆出的处理 ⑴ 拆出行的处理 借：拆放同业——××行户 贷：存放央行款项 ⑵ 中央银行的处理 借：××银行存款——拆出行户 贷：××银行存款——拆入行户 ⑶ 拆入行的处理 借：存入央行款项 贷：同业拆入——××行户 2. 拆借资金归还的处理 ⑴ 拆入行的处理 借：同业拆入——××行户/金融企业往来支出 贷：存放央行款项 ⑵ 中央银行的处理 借：××银行存款——拆入行户 贷：××银行存款——拆出行户 ⑶ 拆出行的处理 借：存入央行款项 贷：拆放同业——××行户/金融企业往来收入 3. 同业存放的核算 ⑴ 存出款项的处理 存出行： 借：存放同业——××银行 贷：存放央行款项 存入行： 借：存入央行款项 贷：同业存放——××银行 ⑵ 到期支付本息的处理 存入行： 借：同业存放——××银行 金融企业往来支出 贷：存放央行款项 存出行： 借：存入央行款项 贷：存放同业——××银行 金融企业往来收入