审计风险跟其评估.pptVIP

第七章 审计风险及其评估 本章要点 第一节 审计风险 第二节 风险评估 第三节 了解内部控制 本章要点 1.审计风险的构成要素 2.重大错报风险的两个层次 3.审计风险模型及其运用 4.检查风险的确定和审计程序的设计 5.审计风险与审计证据的关系 6.风险评估的总体要求 7.了解被审计单位及其环境的内容和程序 8.评估重大错报风险 9.内部控制的构成要素及其了解 10.两个层面了解和评价内部控制 第一节 审计风险 一、审计风险的含义 二、审计风险的构成要素 三、审计风险模型及其运用 一、审计风险的含义 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 对它的理解，应注意以下两点： 1．现代审计是风险基础审计，控制审计风险是注册会计师首要考虑的问题。 2．审计风险是相对财务报表中有无重大差错而言的，也就是说，审计风险是一个与重要性相关联的概念。 审计风险的理解（续） 3．审计风险并不包含下面这种情况，即财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。 4．合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于 100%。如果注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。 二、审计风险的构成要素 审计风险包括两大组成要素，即重大错报风险和检查风险。 （一）重大错报风