第十二章核算程序07051.pptVIP

基础会计学Accounting Essentials 李素萍 E--mail：hnxjlsp@126.com 2011年1月 第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 2.记账程序 ◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 （二）会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序(基础) ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 记账凭证账务处理程序的步骤 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 1、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 2、根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表账务处理程序的步骤 1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 4、根据记账凭证编制科目汇总表 5、根据上述科目汇总表登记总分类账 6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 科目汇总表 年 月 日 四、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 汇总记账凭证账务处理程序 1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 4、根据记账凭证编制汇总记账凭证 5、根据上述汇总记账凭证登记总分类账 6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法： 按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 ★ 注意事项： 为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科