企业所得税纳税申报表分析2015.pptVIP

* 具体解释：纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 * 填报 * * 填报 （三） 企业所得税纳税申报表（A类 2014版） A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 2-1 （三） 企业所得税纳税申报表（A类 2014版） A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 2-2 《条例》58条：固定资产按照以下方法确定计税基础： 1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 4.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； 5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 6.改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项、第（二）项规定外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 税务处理 加速折旧 《企业所得税法》32条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《条例》98条：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。 国税发【2009】81号---《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 ★ 2014加速折旧新政—需填报A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 税务处理 2014加速折旧新政 国务院： 一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧 二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。 三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路，船舶，航空航天和其他运输设备制造业，计算机，通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等（六大行业）行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品出口。 2014年加速折旧新政 ◆财税【2014】75号： 1.明确小型微利企业规定。6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 2.加速折旧：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 3.一次性扣除表述：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 2014年加速折旧新政 ◆总局2014年第64号公告： 1.明确六大行业确认口径：《国民经济行业分类与代码》确定行业范围；六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额（全口径）50%（不含）以上的企业。 2.关于符合多个加速折旧政策：自行选择，不得改变 3.研发仪器、设备确定：按研发费、高企相关规定。对已享受加速折旧的，加计扣除时，按会计确认金额进行加计。 4.六大行业固定资产：包括自行建造 5.加速折旧：允许按不低于或选择进行加速折旧。 6.一次性扣除表述：可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 【提示】需要注意的问题： 1.税会处理问题：申报表填报说明、总局答记者问明确，即企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。 2.新购进固定资产：发票时间；2014年1