中小企业内部审计外包质量评价的体系的研究.docVIP

中小企业内部审计外包质量评价的体系的研究 　　内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。然而，我国中小企业内部审计起步晚，实践中受企业治理机制及资金、人员素质等因素制约，内部审计的功能无法有效发挥。这种情况下，将中小企业内部审计这一职能全部或部分分离出去，通过契约委托给会计师事务所或其他专业公司实施，这既有助于增强内部审计的独立性并提高审计质量，又可以使企业集中优势资源专注于核心业务，提高企业的核心竞争能力。目前，我国内部审计外包研究主要集中在内部审计外包利弊分析和可行性分析上，内部审计外包质量评价缺乏可执行的标准和依据。本文拟在对内部审计质量界定的基础上，构建中小企业内部审计外包质量评价指标体系，推进内部审计外包的专业化管理，进一步促进中小企业内部审计外包市场的规范化发展。 　　一、内部审计质量界定与评价 　　中小企业将内部审计外包后，无法直接观察外包机构审计投入和产出过程，审计质量难以直接度量，这无疑增加了内部审计外包质量评价研究的难度。内部审计外包的实质是内部审计主体的外部化，不是内部审计定义的变化，因此，内部审计质量的界定是内部审计外包质量评价的前提。 　　（一）内部审计质量的界定 测量和评价内部审计质量，必须先对其进行界定，弄清楚其确切内涵。对于内部审计质量，审计实务界和理论界进行了大量的探讨，目前主要有行为导向和结果导向