中小企业内部审计外包风险控制的研究.docVIP

中小企业内部审计外包风险控制的研究 　　摘要 受认识、人力资源和企业所处阶段的限制，中小企业的内部审计存在很多瓶颈，远不能满足经营发展的需要。在这种形势下，中小企业内审外包应运而生。内审外包在带来丰厚收益的同时也隐藏着巨大的风险。如何识别、控制外包决策和实施过程中产生的风险，对中小企业有着深刻的理论意义与现实意义。 　　关键词 内部审计 服务外包 风险控制 　　一、中小企业内部审计外包概述 　　内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。随着市场竞争的加剧，越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时将经营管理中的一部分职能委托给外部机构代理。社会经济及专业化分工协作的发展促使内部审计外包成为一个新的发展趋势，同时，它也是组织理性选择和市场导向的结果。 　　二、中小企业内部审计外包的风险 　　中小企业实行内审外包有其存在的必要性和可行性，可以给中小企业带来很大的优势。但与此同时，内审外包也存在一定的风险。 　　1.独立性风险 　　“独立性”是审计的灵魂。通过外包可以改善现阶段我国企业内部审计独立性水平不高的问题。但是外部化并不能解决所有内部审计独立性的问题，可能还会产生新的问题。例如，外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下，外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正，尤其值得考虑。为避免这种局面，只有禁止“同时进行内外部双重审计”，