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论文 工作底稿论文：巧用Excel辅助编制利润表 ［摘要］ 利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表，我国企业的利润表采用多步式格式，本文介绍利用excel辅助编制利润表的方法。 ［关键词］ 工作底稿；利润表；excel 利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额及构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。 我国企业的利润表采用多步式格式，笔者在会计实务工作中，总结出一种利用eｘｃｅｌ辅助编制利润表的方法，即利用eｘｃｅｌ先编制工作底稿，然后再将工作底稿上的数据过入利润表。这种方法使利润表的编制工作轻松快捷完成，现介绍如下，以便与大家共同探讨。 １工作底稿的设计 工作底稿（见图１）由项目名称和金额两部分构成。工作底稿设置的项目与利润表相比多了４个项目，分别是主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本。工作底稿项目的排列顺序与利润表相同。 工作底稿的金额分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，若“借方金额”栏呈现“——”线表示该项目的金额不可能出现在借方，意味着该项目的金额只能在“贷方金额”栏输入，比如“主营业务收入”项目。若“贷方金额”栏呈现“——”线表示该项目的金额不可能出现在贷方，意味着该项目的金额只能在“借方金额”栏输入，比如“主营业务成本”项目。若“借方金额”栏和“贷方金额”栏都未呈现“——”线，表示该项目的金额可能出现在借方，也可能出现在贷方，意味着该项目的金额应根据具体情况在“借方金额”栏输入或在“贷方金额”栏输入，比如“投资收益”项目，它既可以反映投资收益，又可以反映投资损失，若为投资收益则在“贷方金额”栏输入，若为投资损失则在“借方金额”栏输入；还比如“管理费用”项目，一般在“借方金额”栏输入，但也有特殊情形，当某月出现存货盘盈的金额足够大时，会导致月末结转到“本年利润”账户之前“管理费用”账户的余额在贷方，那自然就在“贷方金额”栏输入。 需要说明的是，工作底稿中的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润等项目的金额是利用eｘｃｅｌ的公式直接生成计算结果的，因此这些项目金额的输出结果设计在“贷方金额”栏并不表示金额具有借贷方向性。 ２工作底稿的取数 工作底稿大部分项目（不包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润等项目）的金额直接取自账簿记录的数字，如“主营业务收入”项目的金额直接取自“主营业务收入”总账的余额（即月末结转到“本年利润”账户之前“主营业务收入” 总账账户的余额）。 工作底稿中的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润等项目应该先设置好取数公式，然后由公式直接生成计算结果，取数公式如下所示： 营业收入项目的公式是ｃ６“＝ｓｕｍ（ｃ２：ｃ３）”； 营业成本项目的公式是ｂ７“＝ｓｕｍ（ｂ４：ｂ５）”； 营业利润项目的公式是ｃ１５“＝ｃ６＋ｓｕｍ（ｃ１０：ｃ１１）＋ｓｕｍ（ｃ１３：ｃ１４）－ｓｕｍ（ｂ７：ｂ１４）”； 利润总额项目的公式是ｃ１８“＝ ｓｕｍ（ｃ１５：ｃ１６）－ｂ１７”； 净利润项目的公式是ｃ２０“＝ｃ１８－ｂ１９”。 ３利润表的编制 在工作底稿上直接输入数据后，部分项目会自动生成数据，然后再将这些数据填列在利润表（见图２）中，这样就完成了利润表的编制工作。 需要注意的是，工作底稿中的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润等项目的金额具有正负性，没有借贷方向性，而其他项目的金额具有借贷方向性，没有正负性（即表中反映的金额均为正数）。利润表各项目的金额没有借贷方向性，但具有正负性，那么怎样才能建立它们之间的对应关系呢？ 工作底稿中的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利 润等项目的金额是由eｘｃｅｌ自动生成的数据，数据本身具有正负性，所以这些数据过入利润表后其金额的正负性跟原来的一样。 工作底稿中的管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益等４个项目（即工作底稿“借方金额”栏和“贷方金额”栏都未呈现“——”线的项目）必须考虑正负性，其对应规则是： “管理费用”或“财务费用”项目的数据若在工作底稿中的“贷方金额”栏呈现，则数据过入利润表后其金额应添加负号，若在“借方金额”栏呈现，则数据过入利润表后其金额不添加负号； “投资收益”或“公允价值变动损益”项目的数据若在工作底稿中的“借方金额”栏呈现，则数据过入利润表后其金额应添加负号，若在“贷方金额”栏呈现，则数据过入利润表后其金额不添加负号。 工作底稿中的除上述项目之外的项目数据过入利润表后其金额不添加负号（即工作底稿“借方金额”栏呈现“——”线或“贷方金额”栏呈现“——”线的项目） 。 ４结论语 eｘｃｅｌ编制的工作底稿每个月都可以重复使