2017初级经济法第7章第14讲.docVIP

第七章　税收征收管理法律制度 单元概要 一、税收征收管理法概述与税务管理 二、税款征收与税务检查 三、税务行政复议与税收法律责任 【考情分析】 2017年教材删除了税务登记证件、税务登记的内容；调整了“三证合一、一照一码”登记制度；增加了“加收滞纳金的起止时间”的内容。 本章为程序法，在考试中时间规定及罚则皆有考核，近年税务行政复议和税收法律责任分值有所增加。历年考核分值10分左右。 单元一 税收征收管理法概述与税务管理 【内容概要】 单元一 要求 要点 税收征收管理法概述与税务管理 掌握 税务登记管理 熟悉 征纳双方的权利和义务 账簿、凭证管理和发票管理 【知识点】税收征收管理法的适用范围 1、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 2、进口环节关税、增值税和消费税不适用《征管法》。 【知识点】税收法律关系 1、税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。 2、分清征纳双方的权利和义务，主要注意以下几点： （1）税收立法权（征税机关职权） （2）税款征收权（征税机关职权） （3）回避义务（征税主体义务） （4）纳税人多缴税款申请退还权（纳税主体的权利） 【解释】权利义务的对应关系，征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然。 【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的权利的是（）。 A、税务管理权 B、税收立法权 C、委托代征权 D、税收监督权 【答案】D 【解析】税收监督权属于纳税主体权利，选项ABC属于征税主体的权利。 【例题·单选题】下列选项中，不属于税务机关权利的是（　）。 A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.法规起草拟定 【答案】A 【解析】本题考核征税主体的职权。选项A属于税务机关的义务。 【例题·多选题】下列各项中，属于税务机关职权的有（　）。 A.税务管理权 B.税款征收权 C.税务检查权 D.税收法律、法规和规章的知情权 【答案】ABC 【解析】本题考核征税主体的职权。选项D属于纳税主体的职权。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下属于税收法律关系主体的有（　）。 A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD 【解析】本题考核税收法律关系的主体。税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体。选项A属于税收法律关系的客体。 【知识点】税务登记管理 （一）税务登记的意义（★） 税务登记：是整个税收征管的起点，税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。 （二）税务登记范围（★） 除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。 【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　） 【答案】× 【解析】本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（　） 【答案】× 【解析】本题考核税务登记的范围。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（　）。 A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 B.财政局 C.只交纳个人所得税的自然人 D.企业在外地设立分支机构 【答案】AD 【解析】本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。 （三）税务登记主管机关（★） 1、国、地税联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国、地税印章的税务登记证。 2、国、地税之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其“上一级”国、地税共同协商解决。 （四）五证合一（★） 【解释】工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证“五证合一” 【知识点】证、账、票的管理 （一）证、账管理（★★） 1、从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。 2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3、纳税人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 4、