中美会计准则关于或有负债会计处理对比的研究.docVIP

中美会计准则关于或有负债会计处理对比研究 　　一、美国会计准则关于或有负债会计处理规定概述 　　 　　1975年3月，FASB颁布《SFAS 5：或有事项会计》。该准则包括引言、会计与报告标准、附录A、B、C五个部分，对或有事项的确认、计量、披露等做出了系统的规定。SFAS11、SFAS 112和SFAS 114分别对SFAS 5的内容进行了局部补充。SFAS 5发布35年来，美国社会经济发生了天翻地覆的变化。然而，SFAS 5-直应用至今，成为FASB发布时间最早、应用时间最长的会计准则之一，充分体现了其前瞻性和生命力。 　　按照美国会计准则，或有事项是指一种现存的关于收益和损失的不确定性状态或环境，其最终结果将由某些不确定性未来事项的发生或不发生来决定。在或有事项中，对企业不利的事项有两种：一种是资产损失，一种是负债增加。为论述方便，本文统一称之为“或有负债”。或有负债(ContingentLiabilities)是这样一种负债，其最终是否存在，需要由未来不确定事项的发生与否来确定。 　　可能造成损失的或有事项，满足以下两个条件时，应该确认或有负债：一是在资产负债表日，一项资产的价值很可能已经受到损害，或者一项负债很可能已经产生；二是损失的数额可以合理估计。判断或有负债是否应确认为负债，要看事项发生或者不发生的可能性。可能性分为“很可能(probable)”、“合理