编制现金流量表法（非公式的方法）.docVIP

编制现金流量表方法（非公式的方法） 转自： HYPERLINK 学习财会园地： HYPERLINK /u/1029321191 \t _blank /u/1029321191会计博客： HYPERLINK /maker001/ihome/myblog \t _blank /maker001/ihome/myblog （一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。 涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表 分录 编号 摘 要 借 方 贷 方 账 户 金额 账 户 金额 （1） 支付到期的商业承兑汇票 应付票据? ? 100000 银行存款? ? 100000 （2） 支付购料款 材料采购? ? 应交税费—增值税(进项税额) 150000 25500 银行存款? ? 175500 （4） 用银行汇票支付购料款，多余款项存银行 材料采购? ? 应交税费—增值税(进项税额) 银行存款? ? 99800 16966 ? ? 234 其他货币资金?? 117000 （6） 出售所持股票 银行存款? ? 16500 交易性金融资产 投资收益? ? 15000 1500 （7） 购置不需要安装的设备 固定资产? ? 应交税费—增值税(进项税额) 100000 ? ?17000 银行存款? ? 117000 （8） 购入工程物资 工程物资? ? 应交税费—增值税(进项税额) 50000 8500 银行存款? ? 58500 （12） 报废固定资产清理费 固定资产清理? ? 500 银行存款? ? 500 报废固定资产残值收入 银行存款? ? 800 固定资产清理? ? 800 （13） 取得3年期借款 银行存款? ? 400000 长期借款? ? 400000 （14） 销售商品 银行存款? ? 819000 主营业务收入?? 应交税费—增值税(销项税额) 700000 119000 （15） 无息票据到期收到票款 银行存款? ? 200000 应收票据? 200000 （16） 收到归属本期的投资收益 银行存款? ? 30000 投资收益? ? 30000 （17） 出售设备收到价款 银行存款? ? 117000 固定资产清理?? 应交税费—增值税(销项税额) 100000 17000 （18） 归还短期借款本息，利息已提 短期借款 应付利息 250000 12500 银行存款? ? 262500 （19） 从银行提取现金备发工资 库存现金? ? 500000 银行存款? ? 500000 （20） 发放工资（在建工程人员为200000元） 应付职工薪酬?? 500000 库存现金? ? 500000 （28） 收到应收账款 银行存款? ? 51000 应收账款 51000 （29） 支付产品展览费 销售费用? ? 10000 银行存款? ? 10000 （31） 支付广告费 销售费用? ? 10000 银行存款? 10000 （33） 商业承兑汇票贴现 财务费用 银行存款 20000 272500 应收票据? ? 292500 （34） 提取现金备发退休费 库存现金? ? 50000 银行存款? ? 50000 （35） 发放退休费 应付职工薪酬?? 50000 库存现金? ? 50000 （37） 支付本期增值税、教育费附加 应交税费? ? 102000 银行存款? ? 102000 （43） 偿还长期借款 长期借款? ? 1000000 银行存款? ? 1000000 （44） 支付所得税 应交税费? ? 97089 银行存款? ? 97089 （二）要求：现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。 （1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。 （2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第⑤个明细账户，缩写为“（1）10000登入表1—⑤”（以下业务均为缩写）； （2）175500登入表1—⑤； （4）117000—234登入表1—⑤（其中234为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账，应扣减掉）； （6）16500登入表2—①； （7）117000与（8）58500登入表2—⑦； （12）800-500登入表2—③； （13）400000登入表3—②； （14）819000与（15）200000登入表1—①； （16）30000登入表2—②； （17）11