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会计信息化对内部控制的影响及对策的研究 　　摘 要：会计信息化在提高企业的工作效率和便捷的同时，对传统的内部控制产生一系列的负面影响，例如：会计信息化使得内部控制的不确定性加大、使得企业的内部控制效能降低、使得会计核算环境变得复杂。通过对会计信息化及内部控制的相关了解，找出会计信息化内部控制存在的问题，并提出完善措施，使会计信息化能更好地服务于企业的内部控制。 　　关键词：会计信息化；内部控制；影响；对策 　　中图分类号：F23 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672-3198（2015）10-0124-02 　　随着社会经济的高速发展，信息时代的到来，特别是以互联网为代表的网络技术的猛速发展，传统的内部控制所依赖的环境发生着变化，决定着内部控制的发展必然是走向信息化。信息化条件下不仅改变了企业的经营管理流程，也改变了企业的经营观念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，这无疑给内部控制带来了许多正面的效应。如会计信息化使得会计工作效率提高，使得会计职能有更深的发展，深化了传统的会计核算模式。会计信息化在提高企业的工作效率和便捷的同时，从而对传统的内部控制产生一系列的负面影响。如会计信息化使得内部控制不确定性加大，在业务记录环节存在隐患使得内部控制的不确定性加大，系统的权限授予和批准环节存在的隐患使得内部控制的不确定性加大；会计信息化条件致使数据的输入、输出与处理均处于自动控制状态，减少了人工干预的机会，所以在一定程度上带来了企业内部控制效能降低的风险。会计信息化使得系统控制方面的效能降低，内部监督方面的效能降低及会计核算环境变得复杂。 　　1 会计信息化对内部控制正面影响的引导与发展 　　1.1 在提高效率的同时加强对工作人员的管理 　　会计信息化条件下，企业的会计工作效率固然有了很大的提高，给企业的工作带来了方便的同时节约了大量的时间，这些好处是显而易见的。但是企业应该正视地面对这些有利的方面，对其进行深入的分析，从深层次看这些利益，凡事都有两面性，发现其隐藏的风险，对其进行规避和防范。公司内部的工作人员也可能因为在会计信息系统所带来的方便在日常的业务处理中变得放松、随意，以随便的态度面对本来很严谨的会计工作，在利用软件处理业务时因不仔细、不认真的原因出错，导致会计处理的诸多方面不够规范，一旦出现错误时因为软件的集成性要从涉及到的各个子系统中的数据文件中进行修改，反而会带来很大麻烦，还会降低工作效率，所以要正确的面对会计信息化条件下的工作环境和对业务核算有利的方面。 　　1.2 在转变职能的同时加大对工作人员的培训 　　会计信息化条件下，会计职能转变到更深的层次，工作重点也由核算型转变为管理型，涵盖了供、产、销、人、财、物以及决策分析等企业经济活动的各个领域，并与管理信息系统的其他子系统有机融合，共同为提高组织效率和效益服务。这样的发展，使得我们会计人员的素质和技能方面就得有更大地提高，所以在面对环境改变的情况下，为了更好地让其发挥起作用，让会计职能有更深的发展，那就得要求工作人员也要不断地进行培训、学习，以便适应各种变化，更好地提高自己的业务能力和效率。 　　1.3 在改变核算模式的同时加强对内部控制制度的完善 　　在会计信息化条件下，会计核算变得灵活，而且更有深度，从以前的静态核算转变为现在的动态核算，各种企业管理者所需要的报表能同步得出，给企业的经营带来了极大的好处和方便。针对不同的业务处理以及会计科目设置方面在会计信息化条件下变得越来越明细、清晰，这些都不仅能使得企业的业务处理变得简单，而且还能清晰地区别各个部门的业务类型。所以对于会计信息化环境在业务处理和核算上带来的好处，我们要汲取，同时不断地完善自己的内部控制机制，使有利的方面能够最大限度带给企业利益，但在其过程中，我们也要完善自己内部控制制度，监督和规避其不好的方面，引导企业在会计信息化条件下健康、快速的发展。 　　2 对负面影响的建议及对策 　　2.1 优化内部控制环境 　　2.1.1 制定企业内部操作管理制度 　　企业应制定并严格执行企业内部控制管理制度，加强会计数据输入及输出管理、信息处理管理、信息化会计档案管理。在会计数据的输入及输出管理方面企业应加强对输入、输出数据的控制，严格遵循制单和审核为不同的人处理，对业务的不同层面分别进行审核；对不同岗位人员规定不同的输出权限，杜绝未经授权的人员对业务操作，避免出现职责不分甚至徇私舞弊的现象。同时还要完善岗位职责分配，合理地控制众多员工对数据资源的访问权限，M公司使用了RBAC授权模型，其基本思路是通过角色的控制来实现对用户权限的控制，按照不同的岗位来划分角色，在角色中封装系统资源的许可，用户在使用所获得的角色时间接的访问和操作系统资源。在信息系统化条件下，财会