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企业内部控制机制及运行的研究 　　摘 要：众所周知，随着我国经济社会的发展，我国企业的规模也逐渐扩大，这一方面为企业创造了更多的经济效益，另一方面也给企业的管理者带来了更多的困难，尤其是在竞争越来越激烈的现代市场经济环境中，要保证企业获得长久健康的发展，首先必须创造出一个良好的企业内部环境，本文就针对我国大多数现代企业的实际运行状况，在企业内部控制机制及运行方面进行了研究和探讨。 　　关键词：企业；控制机制；运行 　　企业在推动我国经济社会发展的过程中发挥着不可替代的作用，近几年，国家不断加大对企业的支持力度，出台了一系列有利于企业发展的政策和法规，这在一定程度上促进了企业的进一步发展，然而，我们必须意识到当前我国大多数企业的内部控制机制都还不够健全，在运行过程中还存在各种各样的问题，仍需管理者在实践中不断总结经验和教训，学习先进的企业管理理念，改革和完善企业内部控制机制，这样才能为企业的发展奠定坚实的基础。 　　一、企业内部控制机制的产生和发展 　　企业的“内部控制”这一专用名词是在上世纪三十年代提出来的，从整体上看，当时的企业规模及资本都不断扩大，在“内部控制”提出之后，许多发达国家开始着眼于企业内部控制，并不断创新和改进内部控制的方法和手段，因此，企业内部控制的理念在接下来的几十年的时间内获得了飞速发展，尤其是在美国等资本主义国家，从时间上来看，企业内部控制主要可以分为以下四个阶段。 　　1.内部牵制阶段 　　内部牵制阶段主要是在上世纪三十年代以前，内部控制制度在该时期的发展并不全面，大多数内部控制方法都是有企业管理者制定的，它们的主要目的并不是形成一种完整的内部控制理念和体系，而是为了在企业实际运行中规避错误和漏洞，采用的内壁控制手法比较单一，控制对象也不够全面，因此，取得的效果并不明显。 　　2.内部控制制度阶段 　　内部控制制度是由美国首先提出的，在1934年，美国出台了《证券交易法》，并在该制度中提出了“企业内部会计控制”的定义，这就为证券投资人提供了科学合理的内部会计控制系统的保障，之后，美国又相继发布了《审计程序公告》和《审计准则公告》，在审计程序公告中，企业内部控制被分为两个主要方面，分别为管理控制和会计控制，在《审计准则公告》中，阐述了会计控制和管理控制的具体定义，这便是企业内部控制制度阶段的主要表现，在这一时期，内部控制开始逐渐形成一种完整的制度体系，并在企业中得到初步运用。 　　3.内部控制结构阶段 　　企业内部控制的结构阶段始于1988年，标志着这一阶段形成的重大事件之一便是美国注册会计师协会颁发的第55号《审计准则公告》 ，该公告与以前的相比内容更加充实，结构更加清晰，原来的《审计准则公告》中并没有将控制环境添加到控制结构之中，因此，在会计制度控制方面还存在一些漏洞，而在第55号《审计准则公告》中，不仅填补了控制环境的空缺，同时也将管理控制和会计控制融为一体，在这一阶段中，企业内部控制结构开始逐渐发展完善。 　　4.内部控制整体框架阶段 　　1992年，企业内部控制结构开始进入整体框架阶段，该阶段形成的标志性事件是美国发布的COSO报告，这是美国内部控制专门研究委员会提出的专题报告，报告中明确说明了企业内部控制的目标和主要要素，其中，目标有三个，要素有五个。COSO报告的内容很快便得到了美国注册会计师协会的认可，并在第78号《审计准则公告》中首次提出了相对完善的内部控制理论，将企业员工、经理及董事会分别纳入了内部控制之中，这就大大提高了企业会计信息的真实性和可靠性，同时也提高了企业运营的效率。 　　二、企业内部控制机制及运行存在的问题 　　1.企业内部控制制度不够完善 　　从近几年企业发展的现状来看，尽管许多方面都有一定的提升，但是在内部控制这一重要方面却还是存在一些缺陷，其中最明显的缺陷便是企业内部控制制度不够完善，造成企业内部控制制度不完善的原因是多方面的，其中最根本的原因在于许多管理者在内部控制制度问题的认识上存在一些偏差，由于内部控制的发展历程漫长，传统的内部控制方法虽然已经逐渐被现代内部控制方法所取代，但是一些企业管理者却依然停留在传统内部控制时代，普遍采用的是会计控制和管理控制的二分法，在实际操作中仅仅限定在狭小的范围之内，对于现代企业内部控制方法之中的控制环境因素、风险评估因素考虑不多，一些企业管理者甚至认为内部控制就是简单的会计控制，只需要财务部门操心，这种想法显然是错误的，必将大大降低企业内部控制的效果。 　　2.企业内部控制人员的综合素质有待提高 　　随着经济全球化的不断深入发展，世界经济的竞争程度也日趋激烈，为了在激烈的国际竞争中立于不败之地，企业开始逐渐在内部控制机制方面改进和创新，从整体上看，我国企业的内部控制正逐渐走向成熟，但是仍然