会计信息化背景下中小企业内部控制的体系的应用分析.docVIP

会计信息化背景下中小企业内部控制的体系的应用分析 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 　　内容摘要：近年来，会计信息化已成为企业管理变革的中心议题，它不仅超越了传统的管理手段，更是管理理念的突破与创新。而企业内部控制系统的价值是提升企业经营管理效能。因此，本文探讨中小企业在会计信息化背景下的内部控制问题，分析会计信息化对企业内部控制要素的影响，从而为建立会计信息化背景下的内部控制模式和实践起到一定的指导作用。 　　关键词：会计信息化 内部控制 优化 　　研究的缘起 　　会计信息化是基于信息化发展一场技术革命，它不仅推进会计理论的发展，也在深刻影响着会计实践。在实现会计信息化的过程中，必须重视内部控制的建设和完善，它是会计信息客观真实的重要保证。 　　随着全球信息化的发展，诸多内部控制风险呈现在企业面前，企业特别是中小企业如何辨识、评估、防范风险，已经成为理论界与实务界共同关注的焦点。虽然我国的信息化起步较晚，但近年来，信息化系统迅速在企业推广与普及，随着信息化平台日益扩大、内涵逐步加深，风险问题也更加突出。最近几年国内学者已经注意到了这种趋势，并展开了卓有成效的研究： 　　王晓明从软件技术和系统故障的角度分析了企业信息化后内控风险；徐晔彪主要从外部环境因素对企业内部控制风险进行了分析；郑济孝等人基于会计信息软硬件系统及会计数据库等方面对风险进行剖析；习红怡从信息角度对风险进行分析，并提出解决措施；倪静对会计信息系统下的内部控制风险进行分类。通过上述比较和回顾可以看出，我国学者更多是从会计信息的风险角度进行研究，因此，针对会计信息化背景下的内控机制展开深入研究，既是会计信息化理论研究内涵的拓展，也是基于会计信息化背景下企业内控实践的探索。介绍和引入会计信息化相关的研究视角、路径和方法，并结合特定的企业文化与制度背景进行企业内控机制相关的理论分析和印证，具有重要的理论和现实意义。 　　中小企业内部控制要素分析 　　中小企业内部控制要素的整合必须借鉴国际通用的做法；基于内部环境构建企业的内部控制，借助风险评估手段、以信息与沟通为重要条件，控制企业经营管理活动，要素之间的互动与互补共同搭建起企业内部控制框架体系。提升政府监管的执行力，完善企业内部控制实施机制，将利益相关者各种行为纳入企业绩效考评体系，促进各要素形成一种合力。 　　（一）内部环境 　　内部环境是企业内部控制制度建立的基础要素，也是执行与校验企业内部控制机制的空间。企业的内部环境首先是研究公司内部组织结构的激励机制以及权力的相互制衡的治理结构，然后是着眼点在于解决委托-代理问题的机构设置及权责分配，完善内部审计机制，实施富有创新理念的人力资源管理政策。 　　（二）风险评估 　　风险评估是实施内部控制的中心环节，其基本内涵是剖析和界定实现目标可能发生的风险，企业必须首先制定与业务相关的目标，界定出企业可控与非可控风险。在充分识别各种潜在风险因素后，运用定性与定量交融的方法，依照风险发生的概率及其影响深度，对识别的风险进行分类、分等，确定风险控制的优先顺序。 　　（三）管控措施 　　管控措施是执行内部控制制度的策略和方法，是基于风险评估结果，遵循企业内部控制目标导向的具体方式和载体。内部控制的管控措施首先是严格执行不相容职务分离控制。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，其次是程序授权审批应贯穿于企业在办理各项经济业务的全过程。再次是紧抓财产控制关键要点，妥善保管涉及资产的各种文件资料。 　　（四）信息传递与沟通 　　信息传递与沟通是有效实施企业内部控制的关键要素。企业在其经营过程中产生的大量信息，应依据经营管理的需要对这些信息进行识别、过滤、整合，提高信息的使用效率。信息的价值也必须借助传递和使用才能充分体现出来。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各部门及有关人员之间进行沟通和反馈，实现企业内部控制流程与信息系统的有机融合。 　　（五）监督检查 　　监督检查是实施内部控制的重要保证，是企业对内部控制执行情况进行定期和不定期的监督检查，对于发现的内部控制问题进行及时纠正，以确保企业内部控制的有效性。内部监督一般通过日常监督和专项监督方式来完成。 　　会计信息化对中小企业内部控制要素的影响 　　在会计信息化环境下会计技术手段与会计职能范围都有很大革新与拓展。因而应深入分析会计信息化对中小企业内部控制要素的影响。 　　（一）会计信息化改变内部控制环境 　　会计信息化系统融合计算机及网络数据处理技术，遵循会计做帐流程，除了数据录入及参数设置外几乎不需人工干预。会计信息化革新了传统的内部控制方法与手段，保留了原有的手工时期基本账务处理流程，但增设了基于信息化平台的内控程序与操作要点。一般来讲，实施会计信息化的企业会计部门常常划分成