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会计集中核算的模式下市县公司职责及标准流程优化 　　摘要：构建集中核算组织架构，通过在运行中存在的问题，提出标准岗位、标准流程、标准组织架构，以提高集中核算运作效率，推动工作有序开展。 　　关键词：集中核算；职责；标准化 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）021-000-01 　　近年来，电网大力构筑“全覆盖”会计集约组织构架，创新集中管控组织模式。“集中核算、集中办公”模式是以“核算工作集中化，前端工作本地化”为原则，在不改变市公司现有管理架构、职能权限的基础上，内设会计核算中心统一集中管理所属县（市）公司资金账户，集中处理全市会计核算业务工作。县（市）公司会计核算职能上划后，财务工作重心转向加强执行力度、精细化运作、为业务提供良好服务与支撑、优化资源配置与执行控制、提升信息挖掘深度与导航职能、为管理层和业务部门提供有价值的信息与决策支撑等职能。 　　一、会计集中核算现阶段运行中存在问题 　　（一）责任主体与职责界面划分不明确 　　会计集中核算模式下县公司致力于前端管理工作，专注于预算管理和过程控制，核算职能统一划转给核算中心完成。核算中心对业务规范性进行审核，财务凭证上制证、复核均为核算中心人员，而非本单位财务人员，在会计责任流程上存在跨主体的现象，引发会计责任主体的争议。由于县公司财务部门脱离核算职能，在日常工作中对核算业务的结果及影响无法及时跟踪了解，产生管理与核算脱节的情况。在会计责任问题上县公司与核算中心互相推诿，责任大小很难界定的情况，产生大量的协调性工作。同时核算业务由核算中心统一完成，核算质量未通过除核算中心外第三方的监督，未形成闭环管理，会计质量监督职能弱化。 　　（二）整体运作效率受限 　　纸质原始凭证收集、传递、交接效率受限，影响会计核算及时性。首先，由于物理距离较为分散，纸质单据传递周期长，影响业务结算及资金支付的及时性。其次，为保证原始凭证传递的规范性，县公司财务部门必须定期编制移交清单，开展移交与清点工作。 　　二、标准工作体系建设 　　核算中心以“同质化、专业化”原则设立，通过分层级、分专业实现闭环管理，以在存量中达到最大的结构优化。具体建设方向如下： 　　1.为了适应“三集五大”同质化业务的划分，会计业务需朝着同质化、专业化、地区化方向发展，核算中心不再只是单纯处理县公司业务，应将市县公司业务统一管理，实现对业务处理的统一规范，落实统一核算标准、统一审批流程、统一会计制度和统一执行机制，实现“四同合一”（同一业务、同一标准、同一规范、同一核算），有效提升会计核算的标准化水平。 　　2.原有集中核算模式岗位设置是交叉的，现有标准体系应该以“平行式、分层次”原则设计岗位，分为基本核算与柔性管理人员。同质化核算岗位的设置，通过将来人员的轮岗有利于增强财务人员综合能力，提升整个财务队伍的素质，实现财务人力资源的平衡，满足未来发展的需求。 　　三、标准化组织架构 　　改变原来按单位来配置岗位的模式，实现市与县业务融合，将核算中心划分为核算业务组、数据支撑组。它们之间是相辅相成，相互制约的关系。具体架构建议如下： 　　1.核算业务组 　　核算组根据同质化原则，按业务线条分为工程核算和成本经营核算。当业务出现分歧时，有工程和成本经营组组长收集并提交市公司协调机构，待市公司给出意见后及时反馈县公司。 　　2.数据支撑组 　　柔性数据支撑组包括内控稽核和信息数据的提供。建立起月稽核、季总结的日常稽核工作机制，稽核人员定期组织对全区进行日常稽核，检查其各项经济业务的合规性，对发现问题填制工作底稿，限期进行整改。柔性数据支撑组实现核算中心的管理延伸，履行会计信息提炼和分析职能，为市县两级管理提供支撑，同时跟踪县公司部分管理指标完成情况，提供预警作用。 　　四、标准化会计集中核算流程 　　适应会计集中核算模式的标准化流程必须是结合管理需求变化，优化业务流程，提升运转效率，将财务标准流程与业务流程逐步融合，促进财务与业务一体化管控的业务流程。以高效、简洁、闭环为原则建立符合经济核算、为管理提供信息服务等财务的工作流程，更好的深化财务集约化运作，达到市县机构职能的高效融合。 　　（一）经济核算业务流程 　　目前核算中心是将管理职能与核算职能相分离模式，初审、复核职能全部集中在核算中心，此流程削弱了县公司管理地位与话语权。标准流程优化的主要变化点就是将核算中心的初审前置，核算终审复核由县公司完成。县公司财务部门对核算中心经办的业务、制单进行一致性审核和复核，复核无误的进行过账，出现不规范退回核算中心，达到整个业务环节闭环管理，这样即可以对核算中心核算工作进行检验，提高会计基础规范化水平，以可以强化县公司管理职能和话语权。