供给侧结构性的改革背景下企业减税降费政策的研究.docVIP

供给侧结构性的改革背景下企业减税降费政策的研究 　　【摘 要】 税费负担问题是近期社会关注的热点问题，我国的税费负担问题确实成为了提振实体经济的重要影响因素。当前供给侧结构性改革背景下，如何深入推进减税降费，激发实体经济的活力成为首要问题。本文先分析供给侧结构性改革背景下我国企业发展环境，进行税费梳理和税负分析，以云南省为例分析企业税费情况，最后借鉴美国和英国减税政策提出了若干建议措施。 　　【关键词】 供给侧结构性改革 税收负担 减税降费 　　一、供给侧结构性改革背景下企业发展环境分析 　　2008年金融危机之后，全球经济跌宕起伏，国际市场需求疲软。我国国内人口红利消失，老龄化趋势加快，“中等收入陷阱”风险累积，转型发展缓慢等一系列问题频发。长期以来，投资、消费、出口这“三驾马车”是我国经济发展的主要驱动，可以说需求侧刺激一直是中国宏观调控的主要着力点。近年来，我国宏观经济呈现出“经济增速换挡期、结构调整阵痛期、前期政策消化期”的三期叠加特征，经济步入“新常态”，同时经济运行中产能过剩、库存过多、成本攀升、短板明显等问题越来越凸显。为了解决我国经济发展中存在的问题，2015年11月，我国开始了供给侧结构性改革，在适度扩大总需求的同时，加强优质供给，减少无效供给，扩大有效供给，提高供给结构适应性和灵活性，提高全要素生产率，使供给体系更好适应需求结构变化。 　　现行经济下，我国企业发展面临着一系列困境：首先，企业发展面临市场竞争压力持续增大，市场竞争主体数量剧增，一些企业为了争夺市场竞相压价，甚至降低产品质量；其次，企业生产成本增加，主要是劳动力成本、生产资料价格和治理污染保护环境的成本增加，而且长期以来我国企业的宏观税负一直处于高位；最后，供需结构出现失衡，2003年以后，我国钢铁、煤炭、水泥、玻璃、石油、石化等几大行业，亏损面高达80%，企业利润下降明显，产能过剩严重。实体经济发展是供给侧结构性改革下激?l微观经济主体活力的重要体现。提请十三届全国人大一次会议审查的2018年中央和地方预算草案提出今年预算编制和财政工作的首要原则便是继续实施减税降费，适时出台新的减税降费措施，大力降低实体经济成本。 　　二、我国企业税费负担梳理及税负分析 　　（一）我国企业税费负担梳理 　　从政府财政收入的角度来考虑企业税费的构成，企业缴纳的税和费分别是税收收入和非税收入的主要来源，我国企业负担的税费主要有： 　　1.税收收入。目前我国的税收制度共设有19个种税，按照其性质和作用大致可以分为五类：（1）流转税类。包括增值税、消费税和关税。（2）所得税类。包括企业所得税和个人所得税。（3）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。（4）财产税类。包括房产税、契税和车船税。（5）行为税类。包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税。此外还有属于农业税中的烟叶税。 　　2.非税收入。主要有如下两类： 　　（1）政府性基金：包括各种基金、资金、附加和专项收费。2013年以来，政府性基金由30项减少到21项， 2016年取消了新菜地开发建设基金、育林基金、散装水泥专项资金并入新型墙体材料专项基金，2017年取消城市公用事业附加、新型墙体材料专项基金并规定水库移民扶持基金分为中央和地方两项。 　　（2）行政事业性收费：包括管理性收费、资源性收费、检验检疫收费、事业性收费等。2013年以来，经过持续清理规范，行政事业性收费由185项减少至51项，其中涉企收费由106项减少到33项。自2017年4月1日起，取消或停征41项中央设立的行政事业性收费，并将商标注册收费标准降低50%。 　　3.社会保障基金收入。主要包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。 　　4.制度外收入。制度外收入游离于财政管理之外，也是政府收入的重要构成，包括各种乱收费、乱罚款、乱摊派等由各个行政主体自由支配的收入。 　　（二）我国企业税费负担情况分析 　　1.总体税费重 　　近期，世界银行和普华永道会计师事务所发布了全球企业税负情况报告，报告显示中国的总税率为68%，世界平均水平仅为40.6%。据国家统计局数据显示，2016年1―11月民间固定资产投资同比增长仅3.1%，与5年前的25.2%相比，呈“断崖式下跌”。同时，制造企业步入了“跑路潮”，希捷集团关闭苏州工厂，到马来西亚、泰国设厂，被指主要原因就是税收问题。在经济下行中，大量企业在承担高税费的同时，还要承受劳动力成本和用地成本提升、产能过剩、利润税减等痛苦，使得企业整体负担加重。 　　2.税制结构不合理 　　数据显示从2001到2014年，我国总体征税数额14年间实现了七倍多的增长。2016年我国流转税收入占税收收入的47.8