企业集团财务控制的模式的研究.doc

企业集团财务控制模式研究 　　[摘 要] 在经济全球化的今天,一个国家经济的发展,国际竞争力的增强,主要依托企业集团的发展。我国自从改革开放以来,企业集团这一组织形式迅速发育成长,逐步成为我国企业经济中的重要力量。国内外企业集团发展实践表明,财务控制问题一直是关乎企业集团持续经营和健康发展的重要问题。加强企业集团的财务控制是一个需要迫切解决的重要课题,而要想解决企业集团财务控制弱化问题,首先就必须解决企业集团财务控制模式选择问题,只有在正确的财务控制模式指导下,才有可能解决企业集团财务控制的具体问题。 　　[关键词] 企业集团 财务控制 控制模式 　　 　　我国企业集团的发展已取得初步成效,企业集团整体规模不断扩大,逐步建立形成现代企业制度;企业集团通过产权结构多元化,以社会资源进行有效整合,实现自身跨越式发展,部分大型企业集团已进入资本市场,进一步影响中国金融市场的发展。 　　但是由于企业集团内部母子公司间特殊的产权关系、法律关系和管理关系等使得其财务控制和单体企业相比而言,表现出控制链条的超长性、控制主体的多元性等特征,这些都使得企业集团的财务控制问题变得更加复杂。只有在正确的财务控制模式指导下,才能解决企业集团财务控制问题,因此本文就企业集团财务控制模式问题进行了探讨。 　　一、企业集团简介 　　1.企业集团。“企业集团”是一个外来词,它所反映的经济现象始于19世纪初期,美国出现的资金雄厚、跨行业经营、内部组织复杂的企业组织如“托拉斯”,还有德国出现的“康采恩”等,可以说是企业集团的早期形式,但直到本世纪50年代,“企业集团”一词才开始使用。最早被使用是在日本,当时特指三菱、三井、住友、三和、第一劝业银行、芙蓉(富士)六大集团,后扩展到新日铁、日产、丰田、东芝等大型独立的工业集团。 　　在我国,最早对企业集团做出官方定义的是1987年国家体改委、国家经贸委联合发布的《关于组建和发展企业集团的几点意见》,该文件认为,企业集团是适应社会主义有计划商品经济和社会大生产的客观需要而出现的一种具有多层次结构的经济组织。它的核心是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济责任、具有法人资格的经济实体。 　　企业集团是一种以大企业为核心,以经济技术或经营联系为基础、实行集权与分权相结合的领导体制,规模巨大、多元化经营的企业联合组织或企业群体组织,按照总部经营方针和统一管理的进行重大业务活动的经济实体,或者虽无产权控制与被控制关系,但在经济上有一定联系的企业群体。 　　企业集团在结构形式上,表现为以大企业为核心、诸多企业为外围、多层次的组织结构;在联合的纽带上,表现为以经济技术或经营联系为基础、实行资产联合的高级的、深层的、相对稳定的企业联合组织;在联合体的规模和经营方式上,表现为规模巨大、实力雄厚,是跨部门、跨地区、甚至跨国度多元化经营的企业联合体。 　　二、企业集团财务控制模式比较分析 　　企业集团现有三种财务控制模式:集权型财务控制模式、混合型财务控制模式、分权型财务控制模式,这三种财务控制模式各有特点和利弊,以下就这三种财务控制模式进行分析。 　　1.集权型财务控制模式。集权型财务控制模式是一种责权高度集中的控制模式,其特点包括高度集中的会计信息联系、严格的资金管理制度和严密的内部控制。集权型集团的财务控制模式是集团母公司对下属各子公司的财务实行严格控制和统一管理的财务体制,即财务控制决策权高度集中于集团总部,其各子公司只享有极少部分的财务决策权,其人财物、供产销统一由集团母公司控制,子公司的资本募集、投融资、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员的任免等财务事项均由集团母公司统一管理,所有子公司都必须严格执行集团母公司的决策,各子公司只负责短期财务规划和日常经营管理。 　　(1)集权型财务控制模式的优点。有利于集团财务战略目标和财务政策及制度在集团范围内的贯彻与执行,指挥和安排统一的财务政策,可以对战略更好的实施、控制与协调,降低管理成本。有利于发挥集团资金整体的规模效益,提高资金使用率;有利于统一调剂集团资金,降低资金使用成本,也使得各分部能获得低成本的资金。有利于充分发挥集团总部财务专家的作用,减少投资盲目性,提高集团整体的财务控制水平,降低经营风险和财务风险。有利于集团总部对下属企业财务控制状况及资金流动的控制与监督,便于衡量各分部的经营状况和业绩考核。财务控制统一一贯,有利于集团集中财权,充分利用财力,发挥整体资源优势和财务协同效应,有利于发挥财务调控功能,完成集团统一财务目标。有利于统一规划集团的税收战略,进行税收筹划,使整个集团的纳税金额合法的降至最低。 　　(2)集权型财务控制模式的缺点。对集团战略与财务计划的制定,子公司缺少参与,同时,财权高度集中在集团总部容易挫