企业财务管理中内部审计人员工作流程的研究.doc

企业财务管理中内部审计人员工作流程的研究 　　作者简介：毛燕清（1972年4月—），女，吉林长春人，沈阳铁道长春春铁集团有限公司会计师。. 　　摘要：财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。内部审计在财务管理中有着十分重要的作用，但是当前部分企业在内部审计方面没有规范的工作流程，工作方法不够规范，需要进一步理清思路。文章研究了内部审计的重要作用，同时分析了内部审计人员的主要工作流程。 　　关键词：内部审计人员；工作流程；企业 　　一、企业财务管理中内部内部审计的作用分析 　　内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面： 　　（一）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 　　现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。 　　（二）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 　　在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。 　　（三）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 　　内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。 　　（四）监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 　　同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。 　　（五）监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 　　财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。 　　二、企业财务管理中内部审计人员工作流程 　　（一）资产审计 　　1、货币资金审计 　　（1）审计目标 　　审计货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 　　（2） 内部控制系统测试 　　内部控制系统测试工作流程如图1所示 　　（3）实质性审查 　　①库存现金审查 　　出纳员在结完当日现金并入保险柜封存，整理相关凭证入账后，提交“现金出纳报告书”。审计人员当场清点现金并记录在“库存现金清点表”中，审计人员与出纳员确认后签字。之后以“库存现金清点表”为凭，审查当日现金日记账结余金额，确认是否与实账相符。 　　②现金收付业务的审查 　　随机抽查1至2个月的现金日记账记录，并对原始凭证进行审核。 　　③银行存款的审查 　　抽查银行存款余额，核证银行存款日记账记录，审核银行账目借贷日期。 　　2、存货审计 　　（1）审计目标 　　证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 　　（2）内部控制系统测试 　　（3）实质性审查 　　①材料的审查 　　需要审查订货相关合同、材料验收入库环节审查、材料采购成本审查、在途材实审查、材料采购账务审查。 　　②库存材料审查