CCH税务筹划培训公开课2018培训教材.ppt

关联交易情况 关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等 关联交易所采用的贸易方式 关联交易的业务流程 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响 与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明 对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况 4c. 中国的转让定价文档(续) 可比性分析 可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等 可比企业执行的功能、承担的风险 可比交易的说明 可比信息来源、选择条件及理由 可比数据的差异调整及理由 4c. 中国的转让定价文档(续) 转让定价方法的选择和使用 转让定价方法的选用及理由 可比信息如何支持所选用的转让定价方法 确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断 运用合理的转让定价方法和可比性分析结果 其他支持所选用转让定价方法的资料 4c. 中国的转让定价文档(续) 另外, 从转让定价的角度来看，为真实反映公平交易的成本和利润分配，必须了解每个实体承担的功能和风险。 功能和风险分析将考虑以下两个要素： 实体的相关功能、风险、或无形资产（营销性或生产性无形资产）对于产品/服务在交易市场上进行成功交易的相对重要性（即将该产品或服务销售给非关联第三方客户的市场） (2) 以下事项的可辨别性：功能履行、风险承担、根据所承担的各项功能和风险的相对比例进行开发的无形资产、或者由关联方交易中的买方和卖方共同开发的营销性无形资产 4c. 中国的转让定价文档(续) 业务功能 业务功能是指由关联方在其正常运营活动中所履行的传统业务职能，如产品设计和工程、制造装配、开采和组装、采购和材料管理、市场和分销（如广告）、担保管理、存货管理、运输和仓储、管理、法律、会计、行政 不同类型的关联交易，业务功能的重点各不相同。例如，对于有形产品购销，其流程通常是生产/制造、加工、销售 4c. 中国的转让定价文档(续) 经营风险 经营风险是指关联方在各自经营过程所承担的风险。经营风险包括市场风险（如成本波动、需求、定价、存货），财务风险（如汇率风险、利率），产品责任风险，信用和收款风险，财产所有权风险，以及研发成功和失败的风险 4c. 中国的转让定价文档(续) 营销性无形资产 营销性无形资产是指关联方在营销过程中使用的无形资产， 如商标、品牌、特许经营权、许可证或合同、商业活动、调查、可行性研究、声誉、客户名单和客户关系、市场认可度和渗透度、分销网络以及计算机系统（市场调研，客户服务） 4c. 中国的转让定价文档(续) 生产性无形资产 生产性无形资产是指关联方在生产过程中使用的无形资产。专利、发明、配方、工艺、设计、模式、专有技术、版权、商标和品牌、特许经营权、许可证或合同、方法、程序、制度、流程、调查、研究、预测、客户名单、技术数据、质量控制系统和程序、以及计算机系统（研发、设计、生产），都被视为生产性无形资产 4c. 中国的转让定价文档(续) 企业功能风险分析表 研发 (一) 核心技术研发 (二) 生产和工艺设计 (三)包装和检签 (四) 质量控制 4c. 中国的转让定价文档(续) 企业功能风险分析表 (续) 二. 生产 (一) 采购 (二) 生产设备和计划 (三) 质量控制 (四) 存货 (五) 运输 4c. 中国的转让定价文档(续) 企业功能风险分析表 (续) 三. 营销 (一) 营销策略 (二) 营销手段 (三) 商标和商誉 四. 销售和分销 (一) 销售和分销 (二) 存货 (三) 运输 (四) 安装与售后服务 4c. 中国的转让定价文档(续) 企业功能风险分析表(续) 五. 管理和其它服务 (一) 一般管理 (二) 定价政策 (三) 融资 (四) 人事 (五) 财产使用租赁 4c. 中国的转让定价文档(续) 预约定价安排定义 预约定价安排是纳税人与纳税人所在国税务机关（单边）或者与两个或多个关联方所在的主管税务当局（双边或多边）就其未来若干年度内的关联交易转让定价方法所预先达成的协定。 预约定价安排的概念最早出现于《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）。依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第一百一十三条及征管法实施细则第五十三条的规定，企业与税务机关可就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。 国家税务总局其后于2004年出具关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行） 》(国税发[2004]118号) 。 《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)第六章对预约定价安排管理作出了详细规定。 4d.预约定价制的流程和中国的实务 优点 预约定价安排有助于降低不确定性、避