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内部控制缺陷披露经济后果的研究述评 　　摘要：上市公司所披露的内部控制缺陷信息的质量，不仅反映了自身内部控制系统执行情况，同时也影响了投资者等利益相关者的科学决策。因此，内部控制缺陷信息披露经济后果研究极具现实意义。本文对国内外内部控制缺陷披露经济后果相关研究文献进行了评价，提出了今后的研究方向和相关建议。 　　关键词：上市公司 内部控制缺陷 内部控制缺陷披露 　　一、引言 　　近年来国内外由于内部控制体系和风险监控机制不完善而导致的企业经营失败或财务舞弊案件层出不穷。而内部控制缺陷披露是内部控制信息披露的关键环节，也是投资者等利益相关者关心的敏感信息。由此，有必要进一步研究内部控制缺陷披露，尤其是其披露的经济后果，以促进上市公司披露的信息更加真实、完整和及时。COSO-IC （1992）和COSO-RM （2004）对控制缺陷下的定义：“已经察觉的、潜在的或实际的缺点，抑或通过强化措施能够带来目标实现更大可能性的机会。”2002年美国颁布实施的《萨班斯法案》中对内部控制缺陷作了如下界定：（1）内部控制在设计或执行中，对公司记录、处理、汇总及编报财务数据的过程产生负面影响的内部控制弱点；（2）在内部控制中担任重要职位的管理人员或其他雇员的欺诈行为。我国2010年颁布的《企业内部控制评价指引》中指出，内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监