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内部控制问题及对策的研究 　　 内部控制是指企业为了实现经营管理目标，保证经营管理活动高效率地进行，保护财产物资的安全与完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规、规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻实施而对企业内部各种经营管理活动采取的一系列相互制约和协调的方法、措施与程序。内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，并一直认为是管理活动中不可分割的组成部分，而与管理活动紧密的结合在一起，提高经济效益和社会效益。 　　 企业内部控制不严，提供的会计信息往往不能及时、准确的反映企业的生产经营情况和财产物资状况，会计信息质量不高可能导致信息的使用者作出错误的决策。 　　 一、对内部控制认识不足 　　 目前改革中普遍重视经济权利的下放,淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制,甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行了,不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织结构的重要性,忽视了控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。 　　 长期以来，由于种种原因，企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在： 　　 未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。 　　 虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。 　　 虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。 　　 二、会计基础工作不规范 　　 有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿。财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。 　　 三、产权关系不明 　　 产权制度改革是企业法人治理结构的核心,而规范的企业法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段,企业的法人治理结构不够完善,甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠,致使国有企业产权主体缺位、权责不清,内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的企业治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表企业股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。 　　 四、内部审计的作用未能有效发挥 　　 一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。 　　 五、监督机制不健全 　　 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。 　　 六、企业管理层和员工整体素质不高、经营者素质参差不齐 　　 经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在我国市场经济起步较晚，没形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。再者，企业员工素质低下。在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了，这也是内部控制制度失效的原因之一。 　　 目前企业内部控制存在多方面的问题，影响了会计信息质量，给信息使用者带来了不便。为了使会计信息更加规范、及时、准确和真实，必须加