工商银行内部审计存在的问题及对策 以工商银行内蒙古分行为例.doc

工商银行内部审计存在的问题及对策 ——以工商银行内蒙古分行为例 经营管理 INNERMONGOUABANKINGRESEARCH —■———2009.11 以工商银.行内蒙古分行为例 贺宇熳 (1二商银行内蒙古分行呼和浩特010020) 内容摘要:工商银行作为国有商业银行的一个大行.在其经营发展的过程中,面临着各种各样的风险. 内部控制的完善是应对风险的一个有效途径.而独立,有效的内部审计则是工商银行完善风险管理,强化 内部控制.实现有效公司治理机制的重要监控和保证机制本文结合实际.对工商银行内部审计现状进行 了分析,从现代内部审计理论和国际标准的角度.阐述了内部审计在工行中的职能定位,并从多个方面提 出改进工行内部审计的建议, 关键词:内部审计职能定位改进建议 一 内部审计存在的问题 (一)内部审计监督体系模糊,职能重叠.目前, 工行内部审计职能由内控合规部门和内部审计部 门共同行使.内控合规部门机构由总行,一级分行, 二级分行三级组织构成,主要承担内部控制,合规 管理,操作风险和常规审计等几大职能.各级内控 合规部门由本级行长领导.另外.总行在董事会下 设立了内审局,并在全国设立了十个跨越区域的内 审分局,专门承担常规审计项目,直接对总行负责. 相对而言,内审部门的独立性高于内控合规部门. 其审计行为主要体现在宏观层面,而内控合规部门 主要涉足的是微观操作层面.由于一级分行以下未 设立内审机构,审汁资源明显不足,因此,内控合规 部¨承担了大量的本应由内部审计机构承担的常 规审计业务项目和合规管理职能履行情况的评价. 这样,形成两者在职能上的相互交叉,重叠.依据巴 塞尔银行监管委员会有关要求,银行所组建的合规 部门应该是独立的,其职责应有明确的规定.我国 银监会《商业银行合规风险管理指引》也明确规定: 商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离显 然,这种监督体系的设置与国际及国内监管当局的 要求是不符的. (二)内部审计范围未能覆盖全行整体.近几年 来,工行所从事的审计种类主要有绩效审计,经营 审计,合规性审计,经济责任审计和离任离岗审计. 绩效审计是对工行经营过程的经济性,效率性,效 果性所进行的审计.各级行一定期限内对下级行所 进行的内控评价属于这种审计.经营审计也称业务 流程审计,是对各职能部门实现目标的过程是否有 效,运营过程是否体现了经济性,效率性所进行的 审计,如对某个业务部门操作流程所进行的审计. 合规性审计是检查业务管理部门在经营过程中是 否遵守了法律法规,合同协议及组织管理层制定的 相关规定和制度.这些审计涉及信贷,资金,运行管 理,个人金融,计划财务,中间业务,国际业务等业 务领域.严格来讲,上述审计行为属于一种确认业 务.而事实上,对诸如信息技术计算机系统,人力资 源,管理人员及所制定的规章制度,新业务,新品种 的审计很少涉足或几乎没有.另外,提供咨询和建 议,信息交流,帮助培训,协调工作等咨询性质的活 ? 55? INNERMONGOUABANKINGRESEARCH 2009.111’一■■■■一 一——动在整个审计行为中所占的比例极少.有事实证 明,国内银行内部审计的时间和精力几乎全部投人 到确认业务中.由于审计面不能覆盖全行所有机 构,部门,岗位,人员,因此,审计行为不能满足全行 每一过程,每一环节,每一品种的发展对内部审计 的需要,审计职能不能全面发挥. (三)审计模式不够规范,方式方法单一.现行的 做法是,上级行在下达审计任务时,没有综合考虑 该项审计对于全行整体内部控制意义的大小,制定 的审计范围,重点,时限,时间,方式方法及要求不 能完全体现效率性和效益性.执行部门在接到通知 后,匆忙确定审计组及组长,主审人员和其他人员 构成,仓促上阵,急赴被审计现场,至于人员搭配, 知识结构是否合理,是否符合独立性原则则考虑甚 少.在审计准备阶段,对审计人员的审前培训不够 到位,缺乏对所要审计的项目进行初步调查.未能 执行初步的分析性复核和确定重要性水平,不能分 析可能出现的难点和风险.因而制定的审计策略和 方案不够科学合理.这种准备的不充分常常给双方 造成非常尴尬的局面.到了审计实施阶段才开始研 究审计事项的具体事宜,寻找有关制度依据.对于 审查多大的范围,审查的详细程度如何,用什么样 的方法,收集什么样的证据等问题把握不准,只是 单纯地翻阅大量凭证,报表数据或原始档案资料去 寻找问题,仅仅依靠主观判断来认定审计结果,进 而得出审计结论.由于不能运用统计抽样方法从被 审计的事项中挑选出能够合理反映并代表整体的 样本进行审计,甚至追求”地毯式”的全面审计,审 计报告质量大打折扣.有这样一个事例:在对某行 信贷业务领域的审计中,要求5人在4天的时间内 将2300户企业及个人的信贷档案逐户逐笔全部进 行检