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我国商业银行会计风险防范探讨 　　摘　要：本文从我国商业银行会计风险的现状及我国目前商业银行会计方面存在的问题出发，探究了商业银行会计风险的形成原因，针对风险产生的原因提出相关建议。 　　关键词：商业银行；会计风险；防范 　　中图分类号：F830.33　文献标识码：A doi：10.396/i.issn.1672-3309(x).2010.12.37　文章编号：1672-3309(2010)12-91-03 　　 　　一、我国商业银行会计风险的现状与问题 　　 　　商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供不真实而导致判断、决策失误，致使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。商业银行会计风险的外在表现是会计信息失真。所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动。 　　 　　(一)我国商业银行会计风险的现状 　　纵观世界银行业兴衰。我们不难看到，银行业的发展及其风险的防范与会计信息有着千丝万缕的联系。如当年的巴林银行倒闭，其主要原因就是不重视内部控制，会计权限划分不清――交易角色与清算角色混淆，从而促成里森可以利用88888账户掩盖损失、制作假账、虚报利润，最终导致巴林银行没能及时止损、资不抵债、亏损倒闭。 　　我国虽然没有发生金融危机，但是商业银行的会计风险同样存在。回顾中国银行业曾出现的一些大案，尽管其作案手法多种多样，但是如果没有“家贼”，“外贼”实际上很难把银行的钱财卷走。在对近年来100个银行如何被骗的学术解读中，北京大学白建军博士研究发现。60％属于内外牵连型诈骗案件，这60％的内外牵连型诈骗案件所造成的损失占88.8％。“家贼”和“外贼”勾结作案的得手率高达91.7％，而纯粹的“外贼”得手率仅为32.5％。 　　 　　(二)我国商业银行会计工作存在的问题 　　随着一些金融案件的曝光，作为资金收付划转的直接操作者――银行基层会计控制工作存在的缺陷和不足逐渐显露出来。目前，我国商业银行会计方面主要存在以下几个方面的问题：一是缺乏明确的、统一的商业银行会计准则或制度；二是表内业务核算方面存在不统一、谨慎性应用不够等问题；三是表外业务核算不够规范、不够充分；四是信息披露制度不健全。这些问题在我国加入WTO之前，可能并没有表现出来，但是随着我国商业银行的股份制改革――中国建设银行在香港联交所的成功上市及2007年中国金融业的全面开放，中国的银行业需要遵照国际银行经营管理的统一规则进行管理和信息披露时，上述问题就显得十分突出。 　　 　　二、我国商业银行会计风险产生的原因 　　 　　治标先治本。要想从根本上解决商业银行会计信息失真，防范商业银行会计风险，全面提升商业银行防范风险能力，就需要追根溯源，寻找其产生的原因。 　　 　　(一)市场经济竞争激烈 　　我国的经济模式已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场经济的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如：市场存在不公平竞争，市场的约束机制缺乏等等。 　　 　　(二)商业银行?控体制不健全 　　在经营管理方面，银行往往只注重片面扩大经营规模，搞粗放型经营，不注重内部控制体制的建立和发展，致使其内部控制薄弱，制度建设滞后。许多商业银行特别是基层商业银行只是将这些制度写在纸上，挂在墙上，没有落实到具体的管理过程中。对已有制度执行不严格、落实不到位，重建制、轻落实，所导致的直接后果就是各类形式的风险案件时有发生。 　　 　　(三)会计运作手段相对落后 　　现代银行的发展，要求现代会计手段与之配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上，另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。会计电算化既可以简化会计人员的手工劳动量，加快会计信息的传递，也可以严格会计操作手段，规范会计核算程序。而后一方面对于防范银行在会计核算方面的风险尤其重要。 　　 　　(四)商业银行会计人员素质不高 　　从总体上看，银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。部分会计人员长于记账核算，短于分析测算；长于会计操作、管理，疏于对国内外财会方面新知识的了解学习。从商业银行会计风险产生的原因看，人员素质因素不可忽视。实际上，许多风险的发生在一定程度上与会计人员的工作有关联。 　　 　　(五)金融监管模式不完善 　　严格的说，即使在竞争激烈的市场经济环境下，如果有比较完善的金融监管模式，仍可将银行风险控制在较低水平。但是，我国现阶段的金融监管模式仍有一些欠缺，还需强化各银行按市场规则公平竞争。因为地方政府的保护措施，可以使某些银行享有某些政策优势。另外，对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而