【大学课件】投资业务岗位核算知识分享.ppt

项目五 投资业务岗位核算;二、金融资产的分类 ⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（主要是指交易性金融资产） 说明： ①计量属性是公允价值（公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额） 表现形式：市价、评估价、现值等 ②公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益） 公允价值变动损益是未实现的损益;⑵持有至到期投资（债券） ⑶贷款及应收款项 ⑷可供出售金融资产 注：可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积 ;三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1、交易性金融资产 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（了解） （一）交易性金融资产 ———取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，比如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基??等 交易性金融资产强调交易，时间较短，一般不超过1年，故列为流动资产 ;四、交易性金融资产的会计核算P88 一、购入股票、债券时（按公允价值计量）;⑵应收利息:实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息 如：某债券每半年发一次利息500元，6月30日利息到期了，我是从7月3日去银行领的。 ⑶借方的投资收益：记录相关交易费用 注意：只有交易性金融资产的交易费用才是计入投资收益;5月9日 宣告; 1、例子，我在5月8日以8元每股（含已宣告尚未领取的股利0.5元）的价格从深圳股市购入100股深圳发展银行的股票，另支付证券公司手续费50元 ;2007年7月1日取得投资时 借:交易性金融资产—成本 30900（倒挤出） 应收利息 600 投资收益 200 贷：银行存款 31700;二、持有期间（持有股票、债券期间即还没卖掉） （1）持有期间获得的股利或利息[宣告时] 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益;假设在2007年12月31日，计算2007年下半年利息 借：应收利息 600 贷：投资收益 600;⑶ 持有期间公允价值的变动 交易性金融资产公允价值变动计入当期损益[公允价值变动损益]; 借:交易性金融资产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200; 6月30日我的股票市价上升至9.5元，但在12月31日股票跌至6.5元;三、处置时（出售转让股票、债券） 确认收益： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 将公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（未转之前公允价值变动损益在贷方];将公允价值变动损益转入投资收益（未转之前公允价值变动损益在借方] 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 转入后“公允价值变动损益”为零 ; 例子，我在2008年5月8日以8元每股（含已宣告尚未领取的股利0.5元）的价格从深圳股市购入100股深圳发展银行的股票，另支付证券公司手续费50元 ;①借：银行存款 1050 [100股×10.5=1050元] 贷:交易性金融资产 650 投资收益 400 ②借:投资收益 100 贷:公允价值变动损益 100 注：未转之前公允价值变动损益在借方 ;综合说明课本的例子P88—91;（3）2007年12月31日债券公允价值上升至32000元，比原来上升了32000-30900=1100元 借：交易性金融资产—公允价值变动 1100 贷：公允价值变动损益 1100;（5）2008年1月15日，收到07年下半年的利息 借：银行存款 600 贷：应收利息 600;（7） 确认2008年上半年的利息 600元 借：应收利息 600 贷：投资收益 600;（9） 2009年9月30日出售 ① 确认3个月的利息 300元 借：应收利息300 贷：投资收益 300 ;交易性金融资产;任务2 可供出售金融资产（自学）;2.特点: ⑴可供出售金融资产按公允价值计量 ⑵可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（资本公积—其他资本公积） 注：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） ⑶可供出售金融资产的有关交易费用计入可供出售