小型微利企业-深圳国税.DOC

PAGE PAGE 3 小微、小型微利企业 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc424292247 一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠 PAGEREF _Toc424292247 \h 1 HYPERLINK \l _Toc424292248 （一）增值税 PAGEREF _Toc424292248 \h 1 HYPERLINK \l _Toc424292249 （二）消费税 PAGEREF _Toc424292249 \h 2 HYPERLINK \l _Toc424292250 （三）企业所得税（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不需核定企业所得税税种） PAGEREF _Toc424292250 \h 2 HYPERLINK \l _Toc424292251 （四）文化事业建设费 PAGEREF _Toc424292251 \h 3 HYPERLINK \l _Toc424292252 二、主要涉税业务事项 PAGEREF _Toc424292252 \h 3 HYPERLINK \l _Toc424292253 （一）开业 PAGEREF _Toc424292253 \h 3 HYPERLINK \l _Toc424292254 （二）经营期间 PAGEREF _Toc424292254 \h 4 HYPERLINK \l _Toc424292255 （三）结业 PAGEREF _Toc424292255 \h 6 HYPERLINK \l _Toc424292256 三、涉税优惠案例说明 PAGEREF _Toc424292256 \h 7 一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠 （一）增值税 经营范围中涉及在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 自2012年11月起，至2014年8月为止，在中华人民共和国境内提供的以下服务已分步纳入营业税改征增值税试点：交通运输业，邮政业，电信服务业以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等部分现代服务业。 根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》国家税务总局公告（2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税。 《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告2014年第15号）明确：我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，为继续支持小微企业发展，推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 （二）消费税 经营范围中涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口及销售下列消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、成品油、摩托车（气缸容量250毫升（含）以上、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、本制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等产品。 （三）企业所得税（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不需核定企业所得税税种） 1、小型微利企业所得税税收优惠： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定：自2012年1月1日