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内部控制实证的研究文献综述 　　摘 要:文章系统回顾了国内外关于内部控制实证研究文献,发现国外的研究主要涉及自愿性披露内部控制信息的影响因素、内部控制存在缺陷的影响因素、重大内部控制缺陷披露的市场反应、内部控制质量与财务信息质量之间的关系等方面。国内文献主要涉及内部控制信息披露的影响因素、内部控制的有效性、内部控制与企业价值、盈余质量等方面。文章对上述每个方面的主要文献的研究样本及结论进行了综述,然后对国内外在内部控制实证研究方面的差异进行比较、分析差距及其原因,并且针对国外的研究结论是否直接适用我国的问题发表了看法,对我国未来的内部控制实证研究进行了展望。 　　关键词:内部控制 实证研究 内部控制缺陷 综述 　　 　　内部控制是现代企业极为重要的一项内部治理机制,担负着纠错防弊、保证组织健康发展的重要职能。自美国2002年颁布Sarbanes-Oxley法案以来,内部控制一直受到世界各地的高度关注。美国Sarbanes-Oxley法案的颁布及其中强制性要求上市公司披露内部控制信息的302条款、404条款,在学术界掀起了内部控制研究的热潮。同时也出现了大量以实证方法研究内部控制相关问题的文章。我国政府从2001年起,开始大力推进企业的内部控制建设。2006年我国两家证券交易所相继发布《上市公司内部控制指引》,对上市公司的内部控制提出了框架性要求,并且强制要求公司董事会披露