工业企业资金动过程.ppt

工业企业资金运动过程 第一节 资金筹集业务的核算 第一节 资金筹集业务的核算 （一）实收资本的核算 1、投入资本的计价 2、账户设置 例题： 收到南海公司投入人民币1，900，000元，数控机床一台，双方确认价值410，000元。 借：银行存款 —— 人民币 1，900，000 固定资产 —— 数控机床 410，000 贷：实收资本 ——南海公司 2，310，000 （二）资本公积的核算 含义：是指由投资者投入但不构成企业实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金。 按法定程序可转增资本金。 例：P58 借：银行存款——人民币 900，000 贷：实收资本——新光公司 690，000 资本公积——资本溢价 210，000 二、借款的核算 二、借款的核算 短期借款的核算 1、取得借款 借：银行存款 60，000 贷：短期借款 60，000 2、利息费用的处理 金额较小，直接计入当期财务费用 金额较大，可采用预提的方式计入各月财务 费用 短期借款的核算 2、利息费用的核算 1)直接法 借：财务费用——利息支出 1，200 贷：银行存款 1，200 2）分月预提（新准则） 借：财务费用——利息支出 400 贷：应付利息 400 3、归还借款 借：短期借款 60，000 贷：银行存款 60，000 第二节 生产准备业务的核算 一、固定资产购入业务的核算 外购不需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+运杂费+保险费+有关税金入账 外购需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+运杂费+保险费+有关税金+安装调试费入账 （一）账户设置 例1、 某企业于6月18日购入不需安装设备一台，买价80，000元，增值税13，600元，开出转账支票支付。另以现金支付运费2，400元。 借：固定资产——YXZ车床 96，000 贷：银行存款 93，600 现金 2，400 例2、 企业购入需安装设备一台，买价120，000元、增值税20，400元，运费2，400元，开出转账支票付款。 借：在建工程 142，800 贷：银行存款 142，800 设备交付安装，支付安装费12，000元 借：在建工程 12，000 贷：银行存款 12，000 安装完毕，设备完工交付使用，结转固定资产成本。 借：固定资产 154，800 贷：在建工程 154，800 二、材料采购业务的核算 采购成本确定 10192 （二）账户设置 （二）账户设置 （二）账户设置 （二）账户设置 （二）账户设置 （二）账户设置 例：6月19日，企业从红星工厂购进甲材料，增值税专用发票上列明数量2，000千克，单价89元，金额178，000元，增值税30，260元，运杂费2，000元，开出转账支票付清上述款项。材料尚未到达。 借：在途物资——红星工厂　　 180，000 　　应交税金——应交增值税（进项税额）30，260 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 210，260 ６月２４日上述材料已到达，并验收入库。 　借：原材料——甲材料　　　　180，000 　　贷：在途物资——红星工厂　　 180，000 　　　 借：原材料——甲材料　　 180，000 　　应交税金——应交增值税 （进项税额） 30，260 　贷：银行存款　 210，260 如上述购进属款未付业务，已通过“应付账款”帐户核算，过后以银行存款支付所欠货款： 借：应付账款——红星工厂 210，260 贷：银行存款