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商业银行财务预警问题的研究 　　摘要：随着经济全球化的发展，财务预警越来越受到商业银行的青睐。介绍了商业银行财务预警概念和研究现状，通过分析国内外有关财务预警方面的已有研究，指出了引发财务危机原因，影响财务预警的因素，并给出了相应的对策。 　　关键词：商业银行 财务预警 问题 　　 　　1.商业银行财务预警 　　1.1商业银行财务预警 　　商业银行是以营利为目的，自产生以来，风险就与之相伴、形影不离。商业银行财务预警，主要是指商业银行财务危机预警，以商业银行财务会计信息为基础，设置并观察一些敏感性指标的变化，以发现商业银行在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险，对商业银行可能或将要面临的财务危机实施实时监控和预测警报。商业银行财务预警据商业银行财务运行状态的指标和指标体系，预测或推算与此密切相关各因素的发展变化，便可以及时寻找导致财务运行恶化原因，以化解财务危机，根据预测信息做出合理投资决策。 　　目前，我国商业银行主要采用Z值模型，只考虑财务因素，未考虑其他因素，不是很全面。 　　1.2商业银行研究现状 　　我国学者在围绕财务预警方面做了一系列研究。赵兴军对财务预警体系做出分析评价，指出财务预警体系存在反应不灵敏，缺乏整体性，缺乏对企业由于投资引起的财务风险的评估和缺乏分析能力的问题，并给出了相应的对策[1]；胡凯对财务预警方法和财务失败预警分类进行研究[2]；刘莹对财务预警模型是否有效做出分析，进而指出如何进行财务预警[3]。 　　2.商业银行财务预警问题分析 　　2.1国内外财务预警方法研究 　　美国威廉#8226;比弗运用统计方法建立了单变量财务预警模型，经过实证研究发现具有良好预测性的财务比率依次为债务保障率、资产收益率、资产安全率和资产负债率。 　　Altman利用多元判别分析法通过大量实证考察和分析，从最初的22个财务比率中选择了5个进行加权汇总，来对企业的财务状况进行预测，准确程度达95%左右，其研究结论形成了著名的Z值模型。现在财务预警系统通常采用此种模型。但Z值模型在建立时并没有充分考虑到现金流量的变动等方面的情况。 　　1996年，我国学者周首华、杨济华等对Z值模型加以改造，首次提出财务危机预测模型―F分数模式。F分数模式以0.0274为临界点来预测公司是破产还是可以继续生存。通过检验，该模型的准确率高达近70%。。 　　2.2引发商业银行财务危机原因 　　（1）对非财务指标和定性因素重视不够，过分强调数据 　　Z模型变量涉及的只是会计数据和财务指标，没有考虑其他非财务指标因素的影响，如社会经济环境因素，人力资源等非量化等因素。这些因素更有可能是导致企业破产的本质原因，而在预警模型中却几乎都没有考虑到这些因素。另外，财务危机预警分析以定量分析方法为绝对主导地位，强调对数据的处理，对定性分析结合重视不够，存在着灵活性较差的缺陷。 　　（2）选择财务指标不灵活 　　我国商业银行在构建模型时大多采用 Z值模型，指标几乎局限于传统的资产负债表和利润表，几乎没有体现现金流量指标。这不仅在一定程度上削弱财务风险评价模型的预测效果，而且没有根据行业特点和商业银行实际情况来灵活选择财务指标，难以达到全面、深入的从财务角度剖析的作用。 　　（3）过分依赖会计报表数据，适用性差 　　商业银行财务危机预警以报表数据作为样本，这种过分依赖财务报表数据建立预警系统，忽视财务会计数据可靠性和滞后性，忽视事前管理、过程控制等，必然导致预警指标不适用，甚至导致错误决策，所以还应充分考虑会计制度等外界经济环境变动的影响。 　　2.3影响商业银行财务预警因素 　　（1）模型适用性 　　从目前来看，国内商业银行对财务预警模型的运用仍处于初级阶段，直接借鉴国外模型和数据资料，导致财务预警系统不能完全适用国内商业银行，模型创新薄弱，大多数商业银行直接引用国外的研究成果。由于国内商业银行与国外银行在规模、法人治理结构、文化以及所面临的经济环境存在较大差异，加之统计数据不全面性，使得所运用预警模型不能完全适用我国商业银行。 　　（2）会计信息质量 　　由于信息不对称，公司管理层为了自身的利益产生了操纵会计信息、粉饰会计报表的动机。另外，由于外部监督机制的不健全和公司内控制度的薄弱，导致普遍存在会计信息失真的现象。因此，这种不可靠的或被粉饰过的财务的信息，无论选用何种精确的模型和科学的方法都不能起到任何预警作用。 　　（3）商业银行财务预警系统不能得到及时维护与更新 　　财务危机预警系统应当是动态的、滚动的，不仅有效预防财务危机的发生，而且能够解决危机问题，尤其是解决突发的新问题。商业银行虽然建立了财务预警系统，但是不能随外部环境的变化，导致预警系统作用大大降低。 　　3.商业银行财务预警问