内部控制实证的研究综述.docVIP

内部控制实证研究综述 　　［摘要］本文对国内外内部控制实证研究的状况从自愿性内部控制信息披露的动因、内部控制缺陷的影响因素、内部控制缺陷信息披露的经济后果三个方面对国内外的研究成果进行了归纳分析。 　　［关键词］内部控制内控缺陷信息披露综述 　　 　　从目前文献来看，内部控制实证研究主要是从自愿性内部控制信息披露的动因研究、内部控制缺陷的影响因素、内部控制缺陷信息披露的经济后果三个方面进行研究。 　　一、上市公司自愿披露内部控制信息的动因 　　1.自愿披露内部控制信息与公司规模 　　国外一些研究表明，无论是在发达国家还是新兴市场国家，资产规模越大的公司会计信息披露程度更高(Raghunandan and Rama ,1994；Wallace等, 1994; Inchausti, 1997；Marston Robson,1997；Courtis等, 1999;Carcello and Raghunandan ,2006)。公司规模一定程度上代表公司实力，规模大的公司会有更多的资源建立健全公司内部控制制度，完善公司治理结构，大公司为了对外显示公司内部控制制度健全，运作规范，会有动力向外披露内部控制信息。Raghunandan and Rama (1994)研究了1993年财富100强企业年度报告，发现有80家企业披露了某种形式的内部控制报告(MRIC)，说明在大企业中