内部控制缺陷披露的现状分析.docVIP

内部控制缺陷披露的现状分析 　　摘要：随着我国内部控制规范体系的建立，上市公司内部控制缺陷披露质量有了明显提升。本文以2011年按规定执行内部控制体系上市公司为研究对象，统计描述了2011年上市公司内部控制自我评价报告中内部控制缺陷的披露情况，并对上市公司内部控制缺陷披露存在的问题提出了建议。 　　关键词：内部控制缺陷 缺陷程度 缺陷类别 　　为了规范企业内部控制信息披露，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称“五部委”）先后于2008年6月和2010年4月联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《内控基本规范》）和《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》），初步建立起我国的内部控制规范体系。同时，“五部委”制定了内部控制体系的实施时间表，根据该时间表规定，内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，另外216家A股自愿试点上市公司也执行内部控制体系。内部控制自我评价报告进入强制披露阶段，为我们的研究提供了数据。本文对2011年按规定执行内部控制体系的284家上市公司内部控制缺陷的披露进行了分析，根据内部控制缺陷披露现状提出建议。 　　一、内部控制缺陷程度及行业分布 　　内部控制缺陷的认定在我国尚处于起步阶段，我国的《内部控制评价指引》和《内部控制审计指引》根据缺陷导致企业偏离控制目标的可能性大小将缺陷分为重大缺陷、重要缺陷