建设项目论文跟踪审计论文关于建设项目全过程跟踪审计的若干思考.docVIP

建设项目论文跟踪审计论文：关于建设项目全过程跟踪审计的若干思考 摘 要：建设项目全过程跟踪审计是对建设项目管理活动全过程进行的审计，是建设项目的效益审计，是现代审计制度的创新。其实质是指由独立的审计机构和审计人员接受建设单位委拖，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督、鉴证、评价。本文从分析建设项目全过程跟踪审计的内涵入手，进而总结出其特点以及实施跟踪审计的意义，最后就在审计实际中应遵循的原则，提出自己的建议。 关键词：建设项目；跟踪审计；监督；评价 一、建设项目全过程跟踪审计的内涵 （一）建设项目审计的内涵 建设项目审计是指由独立的审计机关和审计人员，依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设中的技术经济互动以及与之相联系的各项工作所进行的审查和监督。对其内涵的理解，主要从以下四方面进行。 建设项目审计主体：国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构 建设项目审计客体：一是建设项目全过程所涉及的所有技术活动，二是参与建设与管理的所有单位即：项目法人、代建单位和参见单位。 建设项目审计依据：宏观方面包括国家法律、与项目建设相关的法律。比如《审计法》、《关于内部审计工作的规定》、《招投标法》、《设计法》等。以及审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继出台的建设项目审计处理暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章；微观方面包括涉及建设项目的技术、经济指标等。 （二）跟踪审计的内涵 跟踪审计是一种过程审计，是在审计事项发生的全过程中进行的有层次、分阶段、有重点地审计工作。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的不同点或不同性质，确定每个项目的审计目标，将审计项目划分为若干个阶段或若干个关键的审计环节，由审计人员随着建设进程及时对各个阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计，并提出审计意见，以便及时让被审计单位纠正存在的问题进而改进完善建设工作，使其得以规范、有序、有效的运行，提高审计实效。 采取跟踪审计这一审计方式，不仅改变了实际工作中事后审计存在的严重滞后性，还把“跟踪审计”作为发挥审计“预防”作用的切入点，将审计关口前移，突出事前、事中审计，更好的增强了审计的时效性、前瞻性、针对性，使之更好地发挥职能作用，为规范建设管理、节约项目资金、提高经济效益起了至关重要的作用。 （三）建设项目全过程跟踪审计的内涵 目前对建设项目全过程跟踪审计并没有一个确切的定义，参考对“建设项目审计”和对“跟踪审计”以及“项目审计”的概念，可以将建设项目全过程跟踪审计定义为：“审计机构和人员采取实时、实地跟踪的模式，对建设项目从开工前准备阶段到项目竣工阶段全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行的审计监督和评价活动。”这一审计模式完善了对建设项目的管理、有效控制违法现象发生、如实地反映项目的建设情况。是促进项目建设管理和党风廉政建设，提高项目建设经济效益的重要手段。 二、建设项目全过程跟踪审计的特点 （一）内容全面、程序复杂 与传统的事后竣工结算审计相比，全过程跟踪审计的内容和资料都明显增多，不仅包括财务审计、造价审计，还包括对项目建设的管理审计，以此规范项目管理，提高资金使用效益。比如说项目前期准备阶段要审查建设项目的各种审批文件；项目建设阶段要审查内控制度、审查监理和建设单位是否对项目计量及计价把关情况，检查项目设计变更、签证手续是否合规、完整、真实；项目竣工决算阶段要审查项目结算的准确性和项目财务资料的完整性，审查项目库存物资的财务处理是否合规。因此，相比传统事后审计，全过程跟踪审计对各个环节、过程及相关资料及时进行动态审计，内容更加全面、程序更加复杂。 （二）强调过程，重在阶段 跟踪审计是对审计事项全过程的审计，但对全过程的审计，并不是全面审计或全部审计，而是分阶段、有重点地对审计事项的过程进行审计。全过程跟踪审计将整个项目建设过程按需要划分为若干阶段或周期，及时地对每个阶段开展审计。一般分为项目建设准备阶段、项目建设实施阶段和项目建设竣工阶段。同时审计次数也有所增加，审计介入的时间也由项目竣工以后提前到项目建设过程之前，对整个项目建设进行全方位、全过程的审计，每个阶段都有明确的审计内容和审计方法，都有明确的审计目的和审计重点，真个实施过程具有明显的阶段性特征。 （三）现场审计、注重实效 全过程跟踪审计摈弃了以往事后审计为了获取部分证据才去建设项目现场观察、测试的取证方式，而是采用就地审计方式，在建设现场进行工作。对组成建设项目的各个单位的不同项目，视其实施的先后分别进行现场、实地审计。要求审计人员同项目建设接触更加频繁，同相关责任单位和个人之间的交流也相应增多。因此，全过程跟踪审