国外高校科研间接成本补偿收入分配政策的研究.doc

国外高校科研间接成本补偿收入分配政策的研究 　　【摘要】高校科研间接成本的补偿收入是一种对高校科研事业中非直接相关的设备和管理等公共资源的支持。文章通过对国外尤其是美国的高校科研间接成本补偿收入的分配政策进行研究，指出我国高校在科研间接成本补偿收入管理上存在的问题。借鉴国外高校科研间接成本补偿收入的分配政策，提出完善我国高校科研间接成本补偿收入分配管理机制的若干建议。 　　【关键词】国外高校 科研间接成本 补偿收入分配 　　高校是一个集教学与科研于一身的公共事业单位。科研间接成本是保证高校科研事业可持续发展的重要资金来源，也是保证高校教学正常运转的重要因素。许多发达国家非常重视科研间接成本的管理，对于科研间接成本的补偿，大都有完善的管理体系。我国政府及高校习惯偏重直接成本的管理，虽然也开始重视间接成本的补偿，但政府制定的有关间接费用的政策实效性还有待考证。国外政府以及其他资助机构对高校的重视及资助，促进了科研事业蒸蒸日上。分析国外成功的管理模式，对于弥补我国政府及高校在这方面的不足有重要的现实意义。 　　一、科研间接成本补偿依据及现状 　　1.科研间接成本补偿的依据。关于间接成本的概念，美国白宫管理与预算办公室（Office of Management and Budget，OMB）制定的统一成本原则――《A - 21 通告》中规定，高校的间接成本包含设施占用和综合管理成本，与设施占用相关的成本包括：折旧或使用费、利息、运行及维护费、图书馆经费；与综合管理相关的成本包括：大学行政管理费、院系管理费、资助项目管理费以及学生管理与服务费（湛毅青，2007）。科研间接成本是指根据科研活动的受益大小应分摊的高校间接成本，是科研项目成本的重要组成部分，对科研活动的这些间接成本进行补偿，有其重要意义。如果对科研间接成本的补偿不合理，那么科研工作可能就会占用教学工作的资源，进而导致高校教学工作无法正常的进行下去。 　　2.科研间接成本补偿的现状。美国从20世纪40年代起，高校科研间接成本率由最初的8%到1964年设定上限为20%，而到了70年代，美国高校的科研间接成本率已达到30%，如今美国高校的科研间接成本率已达到53.8%。在欧洲，成本补偿是欧盟科研项目资助的核心内容，成本补偿率因项目的大小和研究机构的不同而异，对于一般的科研项目，成本补偿率为50%，对于非营利组织成本补偿率为70%，对于创新性的前沿科研成本补偿率最高可达100%（毛建军、李汉光，2011）。 　　2009年9月，我国科技部等部门共同出台的《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）规定，间接费用一般不超过直接费用扣除设备购置费和基本建设费后的13%，其中用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购置费和基本建设费后的5%。补偿比例远远低于国外发达国家的比例，而在《暂行办法》出台前，国内高校一直采用的比例只有5%，中国工程院院士黄伯云在一次采访中就我国科研经费规范管理问题指出，高校对于科研项目资助政策科学性的质疑，集中体现在政府对科研项目成本中的人工成本和管理费补偿不足两方面，从近期看，对科研成本的补偿不足直接影响项目完成质量；从长期看，将最终影响高校的创新能力（陈欢欢、黄伯云，2010；毛建军、李汉光，2011）。因此，对于国内高校科研间接成本补偿不足的现状，应引起国内高校及相关部门的清楚认识。 　　二、国外高校科研间接成本补偿收入的分配政策 　　美国联邦政府将直接成本和间接成本捆绑下拨，不过科研项目拨款通知单分别注明直接成本与间接成本的金额。各高校以预收的方式接受项目经费，然后根据其实际支出的直接成本，按照与联邦政府协商的间接成本率逐笔或者定期核销间接成本，从而确认间接成本补偿收入。大学获得的科研间接成本补偿收入，由各大学根据各自管理体系按照内部确定的比例统一分配到相关部门，以补偿其提供设施及管理服务的成本（湛毅青，2007）。根据OMB《A- 21通告》的规定，美国高校需向委托管理机构提交披露报告（Disclosure Statement，DS 2），同时向高校的审计部门提交副本。在DS 2中，要求披露间接成本的分配方法，也就是说，美国高校要公开政府及其他机构资助的间接成本补偿收入分配情况。 　　美国以其完善的大学科研间接成本补偿体系而著称，而且美国高校的间接成本管理体系已经相当完善。故我们主要以美国的高校为例来认识国外高校科研间接成本补偿收入的分配政策。根据各高校官网的数据统计整理得知，阿肯色大学把高校科研间接成本补偿收入的21.2%分配给综合基金，47.7%分配给所在单位，其余主要分配给科研设备借款利息、研究生院等；爱荷华州立大学把补偿收入的65%分配给综合基金，15%分配给项目负责人，其他分配给设备管理费基金；