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城市商业银行财务分析的现状及对策的研究 　　摘 要：城市商业银行（简称城商行）是在中国特殊历史条件下形成的产物，已成为银行业乃至国民经济发展中颇具影响力的组成部分，随着我国金融业的改革与深化，城商行在银行业的地位将逐步上升。本文的研究以城商行自身经营与管理为主体，选取样本银行进行财务现状状况分析，指出其发展的薄弱环节并给出相应对策。 　　关键词：城市商业银行 财务管理 综合分析法 样本银行 　　1、引言 　　20世纪90年代中期，中央以城市信用社为基础组建城市商业银行，是中央金融主管部门整肃城市信用社、化解地方金融风险的产物。至2010年末，全国城商行已有145家，总资产占整个银行市场份额的8.3%，已成为我国商业银行体系中一支富有生命力的队伍。 　　随着经济的发展，城市商业银行面临的不仅是机遇，还有来自行业内部的巨大挑战。大型国有银行有深厚的政策支持，它们曾得到雄厚的资金支持用以剥离不良资产，同时享有上市融资的优势，并且以优厚的福利待遇吸纳国内银行的优秀人才，使它们在营销经验和产品创新上比城商行更具优势，在国内外经济金融形势更加复杂、经济发展不确定性显著上升的今天，河南省城市商业银行又该如何把握机遇加速发展呢？本文通过比较分析法选取相应财务指标，以2009年为时间点选取样本银行数据进行分析，针对河南省城市商业银行的发展给出合理化建议及对策 　　2、河南省城市商业银行发展概述 　　2003年末河南省银监局成立，当时全省17家城商行、城信社资产总额为599.28亿元，各项存款余额458.61亿元，各项贷款余额330.85亿元，利润仅有5452万元的水平。截至2010年6月，全省城商行总资产达2062.30亿元，各项存款余额1642.37亿元，各项贷款余额1008.19亿元，实现利润13.42亿元，分别是2003年时水平的3.44倍，3.58倍，3.05倍和24.62倍。全省城商行整体水平上升、综合实力增强，具备了较强的风险抵御能力。 　　3、河南城商行财务状况分析 　　3.1、财务风险分析方法的建立 　　3.1.1、综合分析法 　　本文采用的综合分析法包含杜邦分析法和对比分析法，采用杜邦分析法中的几种主要财务指标，将同一个指标在不同系统中的执行结果进行对比，把ROE看作是银行总体盈利能力的衡量指标，并以这项指标为起点，逐步进行分解，从而找出构成这一指标的各项要素以及比率关系，以使分析者能据以确定各构成要素及构成比率是如何对银行的总体盈利能力产生影响的。 　　3.1.2、财务指标选取 　　①盈利能力指标 　　收入利润率=净利润/营业总收入 　　EBIT利润率=息税前利润/营业总收入 　　净资产收益率ROE=（净利润/销售收入）*（销售收入/总资产）*（总资产/净资产） 　　总资产利润率ROA=净利润/平均总资产 　　净利差=净利息收入/资产总额 　　业务费用收入比=业务及管理费用/营业净收入 　　②负债偿债指标 　　总资产负债率=平均总负债/平均总资产 　　权益负债比=平均权益资本/平均长期负债 　　基于EBIT的利息保障倍数=EBIT/年应付利息 　　基于现金的利息保障倍数=（税前经营性净现金-折旧-摊销）/年应付利息 　　③资产风险水平指标 　　不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）/各项贷款 　　拨备覆盖率=贷款减值准备余额/不良贷款余额 　　最大单一客户贷款集中度=最大单一客户贷款总额/资本净额 　　最大十家客户贷款集中度=最大十家客户贷款总额/资本净额 　　④资本充足情况指标 　　资本充足率=资本净额/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本） 　　核心资本充足率=核心资本净额/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本） 　　3.2、样本银行财务指标同业比较分析 　　3.2.1、盈利能力指标的同业比较分析 　　表2-1 　　公司 A银行 B银行 C银行 　　EBIT利润率 37.99 39.91 47.99 　　净资产收益率ROE 12.27 21.55 6.47 　　收入利润率 16.62 30.77 18.31 　　业务费用收入比 33.05 45.17 34.13 　　ROA 0.59 1.24 0.56 　　净利差 1.96 2.41 2.29 　　对于银行业来说，EIBT利润率的高低，与利息支出成本的高低关系非常大。C银行EIBT利润率最高，而ROE与收入利润率都较低，这与其付息率最高密不可分。地方小型商业银行往往迫于竞争压力缺少议价能力，其吸收存款的劣势地位增加了利息支出成本。业务费用比较中可看出，A银行该项指标最低，说明该行成本管理水平较高。从图2-2上看，B银行在ROA、ROE、收入利润率等各方面均处于领先