我国商业银行风险管理分析及会计的改革的探讨.docVIP

我国商业银行风险管理分析及会计改革探讨 　　摘 要:我国商业银行的不良贷款占有一定的比重,制定现代、规范、高效与国际惯例接轨的会计处理与会计披露标准是加强资产负债管理和风险管理的基础,是商业银行向现代化国际化商业银行转变不可或缺的环节。 　　关键词:风险;信息披露;呆账;会计改革 　　 　　从完全无风险意识到实行资产负债管理和风险管理,商业银行改革的成效是显著的。但随着中国市场化程度的不断提高,商业银行日益与国际接轨,面临的风险也在逐步加大。 　　一、不良贷款的处理与银行风险 　　在中国,不良贷款主要是指逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款项从垫付日起即作为不良贷款。对于不良贷款的认定,主要由各商业银行的风险管理部门负责。 　　中国的商业银行对于呆帐的核销并无太多的自主权。每年,商业银行的各分行根据财政部和国家经贸委等部门下达的贷款呆坏账核销的范围,提出不良贷款的核销计划,这些计划经当地财监办同意后,报总行批准。由此可见,呆账的核销受到诸多严格限制,而且还要层层上报,这样就使得应该核销的坏账得不到及时处理,暗藏了巨大的危机。 　　二、应收未收利息的处理与银行风险 　　在《财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》中规定:“贷款利息自结息之日起,逾期180天(含180天)以内的应收未收利息,应继续计入当期损益;贷款利息