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2018年第一章库存现金 备用金核算 出纳拨付各部门备用金： 借：其他应收款 　贷：库存现金 各部门凭票报销，补足备用金时： 借：管理费用、销售费用等 　贷：库存现金 现金短缺 发现时：（调账）　　　　　　　 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 按管理权限经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 　　管理费用（无法查明原因的部分） 　贷：待处理财产损溢 现金溢余 发现时：（调账）　　　　　　　 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 按管理权限经批准后： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的） 　　　营业外收入（无法查明原因的部分） 存货 实际成本法 1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2．发票已到、材料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 3．材料已到、发票未到，也无结算凭证 等、估、冲、记 （1）暂不入账，等待发票。 （2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 （3）下月初予以冲回 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 （4）发票到达时根据发票登记入账 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 4．发出材料的会计处理 借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用） ——辅助生产成本（辅助生产车间领用） 制造费用（基本生产车间管理部门领用） 管理费用（行政管理部门领用） 贷：原材料 周转材料核算 1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物 借：生产成本 贷：周转材料——包装物 2. 随同商品出售而不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料——包装物 3. 随同商品出售单独计价的包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 4. 出租给购买单位使用的包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 5. 出借给购买单位使用的包装物 借：销售费用 贷：周转材料——包装物 计划成本法 1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款 2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（或借） 3. 平时发出材料时，一律用计划成本。 借：生产成本等（计划成本） 贷：原材料 调节生产成本账户，如果是超支成本 借：生产成本等 贷：材料成本差异 如果是节约成本 借：材料成本差异 贷：生产成本等 委托加工物资 （一）计入委托加工物资成本 1. 加工中实际耗用物资的成本 借：委托加工物资 贷：原材料 2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款 3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款 （二）不计入委托加工物资成本 1. 加工费的增值税进项税额 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（加工费×17%） 2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 （原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率 存货盘亏 发现时： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品或原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。 （2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。 处理时： 借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏） 　　 营业外支出（自然灾害等非常原因造成） 　　 原材料（回收残料价值） 　　 其他应收款（应收的赔偿） 贷：待处理财产损溢 存货盘盈 发现时： 借：库存商品或原材料 贷：待处理财产损溢 处理时： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货减值 可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费 1. 存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计