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内部控制有效性及其的影响因素实证的研究 　　摘要：企业内部控制有效性是指内部控制制度保证公司经营效率效果性、财务报告可靠性以及对国家法律法规遵循性等的程度。本文研究显示：年终股东大会出席率越高、企业规模越大且企业处于成熟期时，内部控制有效性较高。而股权集中度、董事长兼任总经理以及企业文化对内部控制有效性影响程度和方向不相同。表明公司治理结构、企业规模、企业文化是影响内部控制有效性的重要因素。 　　关键词：内部控制 有效性 影响因素 　　一、引言 　　世纪之初爆发的安然、世通等特大财务舞弊案件，无一不与内部控制的缺失有关。就此，美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯来法案》，并在其302和404节中对内部控制作了严格规定，要求高级管理层必须建立、维持并评价内部控制有效性，证明公司年度财务报告不存在实质性漏洞且公允陈述财务状况经营成果。此后，国外很多学者针对披露实质性漏洞的公司作出研究。Ge和McVay（2005）发现披露实质性漏洞的可能性与业务复杂程度显著正相关，与公司规模和盈利能力显著负相关。Ashbaugh等（2007）、Doyle等（2007）研究了披露内部控制缺陷的公司，都发现披露内部控制缺陷的公司具有公司组织复杂，组织结构变更大和内部控制投入少等特点。随后Leone（2007）对ACK（2007）和DGM（2007）的研究成果进行了评价，验证了上述观点。在我