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加强企业内部会计控制的研究 　　[提要] 本文介绍企业内部会计控制重要性，总结企业内部会计控制中存在的具体问题，并分析其原因，归纳企业内部会计控制制度的具体措施，并着重阐述如何保证企业内部会计控制制度的贯彻实施。 　　关键词：企业；内部会计控制；现状 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　收录日期：2013年4月12日 　　一、绪论 　　（一）研究的背景。《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》）所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本目标是规范企业的会计行为，保证会计资料真实完整，堵塞漏洞，消除隐患，纠错防弊，保护资产安全，确保有关法规制度的执行。内部会计控制是内部控制的主要组成部分。内部控制由内部会计控制和内部管理控制两部分构成。2001年6月，财政部发布了《基本规范》和《货币资金》具体规范，明确要求各单位自规范发布之日起开始试行，由此揭开了企业内部会计控制建设的序幕。 　　（二）研究的意义。企业内部会计控制在保证企业经济效益最大化的前提下，保证了国家的方针、政策和法规的顺利执行。保证了企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，保证了会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊。保证对各类风险进行有效的预防和控制，进而防范了企业风险。维护财产和资源的安全完整，进而科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 　　（三）国内研究现状 　　1、内部会计控制观念落后。目前，我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。 　　2、缺乏有效的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时，企业“内部人控制”现象较为普遍。 　　3、信息化控制条件落后。我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP等管理系统的企业为数甚少。 　　4、研究的思路和方法。首先，通过对理论知识的学习，对企业内部会计控制有了初步的认识；其次，大量收集相关信息数据，加以思考整理，并结合实际，从现状、成因、对策对内部会计控制进行了探讨，从而对内部会计控制有了深层次的理解。 　　二、企业内部会计控制的具体问题 　　（一）企业内部会计控制薄弱。在我国大多数民营企业家对会计不太熟悉也不重视，市场对他们才是最重要的，内部会计控制会束缚其发展。所以，这些企业往往不制定会计控制制度，会计的作用仅限于如何少交税。在“内部人控制”企业，经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利，因此，该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时，会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。 　　（二）企业内部认识不到位。我国很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。 　　（三）企业制度执行不规范。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，更易造成严重后果，因为再好的内控制度不执行，也只能是形式主义。 　　（四）企业法人治理结构不完善。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构很不完善，“内部人控制”现象严重，再加上所有者缺位，导致对管理层缺乏有效的监督机制，以致管理者滥用职权。 　　三、企业内部会计控制问题分析 　　（一）内部会计控制机制不健全、控制乏力。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节是考核奖惩机制的健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人认真考核、检查，其执行效果往往很差。目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企