第八章财务会计报告-(精品课件).pptVIP

第八章　财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 考点1：财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。 　　会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。编制目的：通过对会计报表本身作补充说明，以更加全面、系统地反映单位财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助其作出更加科学合理的决策。 考点2：财务会计报告分类。 考点3：财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一会计制度的有关规定。 　　真实可靠：不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或事项进行确认、计量和报告。 　　全面完整：不得漏编漏报，更不得有意隐瞒，力求保证相关信息全面、完整，充分披露。 　　编报及时：不得延迟但也不能为赶编报告而提前结账。 　　便于理解：对于某些复杂的信息，如交易本身较为复杂或者会计处理较为复杂，但与使用者决策相关的，应当在财务会计报告中予以充分说明。 第二节 资产负债表 考点4：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 考点5：资产负债表格式：账户式、报告式。我国采用账户式。 　　账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 考点6：资产负债表的编制方法 期末余额： 　　（一）根据总账账户的余额直接填列 　　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。 　　例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。 　　（二）根据总账账户的余额计算填列 　　“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列 （三）根据明细账户的余额计算填列 　　“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列； 　　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列； 　　“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列； 　　“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列 　　“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期 的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。 　　（五）综合运用上述填列方法分析填列 　　资产负债表有些项目需要综合运用上述填列方法分析填列。 　　“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列 （六）资产负债表附注的内容，根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列。 　　如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。 　　简易资产负债表的编制； 　　【例题】中海公司2011年4月的余额试算平衡表如下： 　　余额试算平衡表 　　2011年4月30日 补充资料： （1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 　　应收账款—长城公司　　　借方余额98 000 　　应收账款—海天公司　　　贷方余额12 540 　　（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 　　（3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 　　应付账款—白云公司　　　借方余额 5 000 　　应付账款—文创公司　　　贷方余额 98 000 　　（4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 　　预收账款—方元公司　　　借方余额2 000 　　预收账款—华裕公司　　　贷方余额 12 000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 100 000元。 　　要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。 　　资产负债表（简表） 　　2011年4月30日 　　制表单位：中海公司　　　　　　单位：元