内资房地产企业预售收入.PPT

南海区房地产企业所得税税收知识讲座 主讲：侯卉 内资房地产企业所得税解读及其与会计差异分析 国税发[2003]83号：2003.7.1——2006.1.1 国税发[2006]31号；2006.1.1起 《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号） 关于未完工开发产品的税务处理问题 关于完工开发产品的税务处理问题 关于开发产品预租收入的确认问题 关于合作建造开发产品的税务处理问题 关于以土地使用权投资开发项目的税务处理问题 关于开发产品视同销售行为的税务处理问题 关于代建工程和提供劳务的税务处理问题 关于开发产品成本、费用的扣除问题 关于征收管理问题 关于适用减免税政策问题 关于本通知适用范围和执行时间问题 内资房地产企业 预售收入：计入当期利润，一并计算纳税，有可能出现由于弥补亏损而不产生应纳税额的情况。 关于未完工开发产品的税务处理问题 国税发[2003]]83号 =预计营业利润额 =预售开发产品收入× 利润率 国税发[2006]31号 =预计营业利润额 =开发产品预售收入×计税毛利率 -营业税金及附加-期间费用 关于完工开发产品的税务处理问题 完工产品的条件（新增） 预售收入确认为实际销售收入（变动） 征管规定（新增） 开发产品销售收入范围（新增） 开发产品销售收入确认（变动） 完工产品的条件（新