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浅析新企业所得税法下的税务筹划 税务筹划lTAXATIONPLANNING 浅析新企业所得税法下的税务筹划 石家庄经济学院李晓永杜艳娣 一 ,纳税主体的税务筹划 其一,设立分支机构的税务筹划.新企业所得税法规定纳税主 体必须具有独立法人资格.也就是说,企业具有法人资格的子公司 要独立纳税,无法人资格的分支机构要合并纳税.因此,企业在考虑 设立子公司还是设立不具法人资格的分支机构时,应注意以下两个 方面:一是预测该分支机构的盈亏状况.如果预测分支机构在运营 初期会发生亏损,且在短期内不会扭亏为盈,以致无法享受五年内 用税前利润补亏的税收优惠,此时,应选择设立分公司.如果分公司 运营一段时间后扭亏为盈,在可能的情况下,企业可以通过变更工 商登记,将分公司转为子公司.此外,还应考虑总机构本身的盈亏状 况.在不考虑其他因素的前提下,如果预测总公司未来几年是亏损 的,则应设立无法人资格的分支机构;如果预测总公司未来几年是 盈利的,则应设立子公司.二是总机构所在地和分支机构所在地的 税率.如果总机构所在地的税率大于分支机构所在地的税率,应选 择设立子公司,利用子公司独立纳税,享受较低的税负.如果机构所 在地的税率小于分支机构所在地的税率,应选择设立分公司,通过 汇总纳税,降低企业的整体税负.如果企业已经设立了子公司,但该 子公司长期处于亏损的状态.在可能的情况下,注销原有子公司,再 新设为不