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房产税计算案例及从租计算提醒点 2016-09-14 一、应纳税额的计算 (一)地上建筑物 从价计征：年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 特别提醒：年税率1.2%，不属于完整年度从价，则应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%÷12×月份 从租计征：年应纳税额=租金收入×12%(个人出租住房为4%) 应缴房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)  (二)独立地下建筑物房产税应纳税额的计算 1.工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。 应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。 2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。 应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。 3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 【例】某房屋租赁企业，房产原值共1800万元，2017年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。5月1日将另外的原值100万元的房屋出租给个人用于经营，月租金0.6万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则： 1.从价计征房产税＝（1800－1000－100）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3÷12×1.2%＋100×（1－20%）×4÷12×1.2%＝9.44（万元） 2.从租计征房产税=6×9×12%＋0.6×8×12%=7.06 3.该企业当年应缴纳房产税＝9.44＋7.06＝16.50（万元）。  二、对于出租的房屋--以租金收入为计税依据实务提醒  1.财税〔2016〕43号文件规定：营改增后，计征房产税的租金收入不含增值税。 2.财税〔2010〕121号文件规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.国税发〔2003〕89号文件规定：对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 4.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。 北京出租房产的房产税改为从租计征 2016-09-14 一、关于属地征收 （一）房产税 关于房产税的纳税地点，政策规定如下： 1.《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税条例》）第九条规定：“房产税由房产所在地的税务机关征收”。 2.《北京市施行中华人民共和国房产税暂行条例的细则》（以下简称《房产税细则》）第三条规定“纳税人有营业机构的，在独立核算的营业机构所在地纳税；无营业机构的，在其房产所在地纳税。”该政策从1986年10月1日起执行。 3.2016年5月15日，《北京市人民政府关于废止北京市实施中华人民共和国水土保持法办法罚款处罚规定等5项规章的决定》（北京市人民政府令第269号）废止了《房产税细则》。 废止后，我市房产税纳税地点按照《房产税条例》规定，由房产所在地的税务机关征收。 （二）城镇土地使用税 关于城镇土地使用税的纳税地点，政策规定如下： 1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《土地使用税条例》）第十条规定：“土地使用税由土地所在地的税务机关征收”。 2.《北京市实施中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法》（以下简称《土地使用税办法》）第九条规定：“纳税人应当向土地所在地的地方税务机关缴纳土地使用税。土地所在地与纳税人登记地不一致的，由市地方税务机关按照国家有关规定确定纳税地点。” 《房产税细则》废止前，我市土地使用税的纳税地点一直与房产税保持一致。《房产税细则》废止后，我市土地使用税纳税地点按照《土地使用税条例》规定，由土地所在地税务机关征收，仍与房产税纳税地点保持一致。 二、关于从租计征 关于房产税计税依据，政策规定如下： （一）《房产税条例》第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。……房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”。 （二）《房产税细则》第四条规定：“企业、事业单位房产、不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末帐面房产原值，一次减除百分之三十后的余值，计算缴纳房产税。其他单位和个人出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据。” 《房产税细则》废止后，对于房产出租的，按照《房产税条例》规定，以房产租金收入为房产税的计税依据。 三、关于纳税期限 2016年6月28日，北京市人民政府发布《关于进一步落实中华人民共和国房产税暂行条例有关规定的通知》（京政发[2016]24号）（以下简