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基于会计工作中审计风险及控制的研究 　　摘要：会计的工作具有一定的特殊性，其工作不仅把握着公司整个的资金流动和管理，而且其工作的质量对企业的发展有着必然的联系。由于目前我国的经济迅速的发展，所以，各个企业对其内部问题的管理就日益严格，因此，对于会计的审计风险管理就显得更加重要，企业对其的要求也在不断的增加。在整个审计管理工作过程中，其风险的产生也有很多原因。目前，我国的会计审计工作还处于发展中的阶段，还没有形成成熟的体制，相比较国外的许多国家，还有需要更进一步的提升。所以，对此类工作的研究应该更加的深刻。 　　关键词：会计 审计 风险 控制 　　一、会计审计工作风险的内涵 　　国内外很多的研究学者对会计审计的风险概念进行了深入的分析，由于研究以及分析和理解的角度不同，其产生的结论也就不相同。在我国的相关规定中，定义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。主要包括固有风险、控制风险以及检查风险。固有风险是企业内部自身产生的风险，一般是财务数据上的错误，它独立于审计工作之外，是不受审计人员控制的审计风险；控制风险一般是指被审计单位内部没有及时防止或发现财务数据错误，而检查风险则是审计人员唯一能够控制和降低的审计风险，是指审计人员在审计过程中发生失误，出具含有错误的审计报告的风险。 　　二、审计风险的特征 　　（一）客观存在性 　　现代审计，往往采用抽样审计的方法来进行，随后再对样本的结果进行相应的分析，推断出整体的审计结果，由于工作的繁琐性，其误差是一定存在的。然而就算是全面的审计，由于全面审计的复杂性以及主观和客观上的不可控因素等种种原因，仍然会导致一些误差。因此，审计风险总是存在于审计的过程中，是不可避免的，我们只能在一定范围内最大可能的降低审计风险，而不可能完全消除审计风险。 　　（二）潜在性 　　在实际的审计过程中，如果审计人员的审计工作产生了审计错误，但是其并没有导致不好的后果以及设计的责任，则这种风险就处于整个设计工作的潜伏期，并没有产生实质性的风险。但是，大多数审计风险管理工作中产生的问题正是这种只有通过实际的验证才能体现出来的错误，如果这种错误没有被发现或者验证，其不良的后果就不会出现，所以，审计风险管理工作具有一定的潜在性，需要一个显化的过程，这一过程的长短，取决于实际审计的具体工作。 　　（三）偶然性 　　在会计审核风险管理的工作中，不仅会有一些客观的原因导致问题的出现，而且审计人员的主观意识上的浅薄也会导致问题的出现，这些都不是审计人员的故意造成，其在无意中也对审计风险接受了，也对审计风险的后果承担了。设计风险的偶然性对审计工作也是非常重要的，由于偶然性的存在，审计的人员才能在其基础上对风险进行相应的减少。 　　（四）可控性 　　审计过程是人主导的过程，因此审计过程中的风险必然能够控制在一定的范围内。现代审计的指导思想从制度基础审计逐步发展到风险审计也表明了这一点。正确认识审计风险的可控性，一方面能有效的让审计人员放手工作，更好的做好控制审计风险，做好审计工作，而不是担心审计风险而缩手缩脚；另一方面意思到审计风险的可控性就说明可以通过一定的手段来降低审计风险，有利于促进防范审计风险的理论研究，提高审计工作的质量。 　　三、审计风险产生的原因 　　（一）内部财务人员素质偏低 　　优秀的财务人员是单位内部财务工作的有序开展的基础，高素质的财务人员能够将财会信息记录的错误率控制在较低的范围内，降低审计工作的固有风险，更有助于审计工作的顺利开展。相反的，如果配备了素质偏低的财务人员，会由于其对会计政策、会计准则把握不到位，导致较多的财会信息记录错误以及财务报表存在偏差，这将不仅给单位自身的财务管理带来风险，而且也会增大了审计工作的固有风险。 　　（二）审计人员执业能力不足 　　审计人员素质以及能力的高低是直接决定审计工作的质量。一个优秀的审计业务团队是以出具真实的审计报告为最终目标的，在这个过程中，相关业务人员的业务能力是非常重要的，是达到最终目的的一个基础性保证，如果审计人员业务能力不足，就很难保证出具客观的审计报告。但随着经济改革的不断深入和审计业务竞争的加剧，很多会计师事务所都注重聘用业务能力强的工作人员，但也有一些会计师事务所为了眼前的利益，聘用一些素质相对较低的审计人员，这些审计人员业务能力不足，有时很难发现被审计单位账务中的错误，对于政策判断拿捏不准，增大了审计风险。 　　（三）内部审计机构不完善 　　内部审计是监督企业、单位良好运营的有效机制，一套健全的、有效的内部审计机制可以保证企业内部财务工作的正确性，保证财会信息的准确性，进而以此促进企业的不断发展。而作为内部审计机构，其独立性是必不可少的，这是内部审计机构发挥职能的重要前提