【精编】对于不符合规定的发票和其他凭证.ppt

第九条根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。 根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 第十条 应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。 应税项目扣除凭据 * 123 第十三条非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。 第十四条企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。 （一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。 （三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。 （四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 （五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 。 非应税项目扣除凭据 * 123 （六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。 （七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。 （八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证 非应税项目扣除凭据 * 123 第十五条内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。 第十六条折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。 第十七条企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一。 内部自制凭证 * 123 第十八条企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册，作为备查资料。 第十九条企业发生劳务派遣人员工资薪金时，应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工合同以及付款单据为税前扣除凭证。 第二十条企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除凭证。 对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。 特殊项目备查资料要求 * 123 第二十一条企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。 企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。 第二十二条企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证。 劳动保护支出应符合以下条件： （一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工； （二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生； （三）数量上能满足工作需要即可； （四）以实物形式发生。 特殊项目备查资料要求 * 123 第二十三条企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。 对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。 第二十四条企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。 应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 特殊项目备查资料要求 * 123 第二十五条企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 第二十六条企业按照有关规定向