第六讲 转移支出xin.ppt

（二） 财政补贴经济影响 的机理和财政补贴效应 （1）财政补贴经济影响的机理分析 1．财政补贴可以改变需求结构 相对价格结构：需求与价格 2．财政补贴可以改变供给结构 3．将外部效应内在化 二、财政补贴 庐山·锦绣谷 居民生活补贴与物价补贴 通过改变企业购进产品的价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平发生的。（农产品、钢铁煤炭生产等） 价格补贴与企业亏损补贴 成本与收益的不对称造成 科研活动：专有技术、共有技术与基础研究成果 （二） 财政补贴经济影响 的机理和财政补贴效应 （2）财政补贴的积极效应 二、财政补贴 财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。 ① 财政补贴可以通过财政资金带动社会资金。 ② 加大技术改造力度，推动产业升级。 ③ 消除“排挤效应”。 ④ 对社会经济发挥稳定效应。 ⑤ 鄱阳湖·飞鸟 （二） 财政补贴经济影响 的机理和财政补贴效应 （3）财政补贴使用过度的消极效应 二、财政补贴 财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控能力。 长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。 长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。 井冈山·黄洋界 （二） 财政补贴经济影响 的机理和财政补贴效应 （4）财政补贴在国民经济运行中的地位 二、财政补贴 财政补贴具有积极的效应，政府应该将财政补贴作为调节经济运行的一种政策手段。 ① 然而，财政补贴应仅限于是一种调节手段，是辅助性的，其使用范围及规模应有一个限度，超过这个限度，其积极作用就可能趋弱，甚至反而出现消极作用。 ② 庐山·秀峰 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 （三） 财政补贴进一步完 善的思路 二、财政补贴 三清山·三洞口 三、税收支出 （一）税收支出的概念与分类 （二）税收支出的形式 （三）税收支出的预算控制 庐山·瀑布 （一） 税收支出的概念 与分类 三、税收支出 1973年，美国学者萨里(S.Surrey)在《税收改革之途径》中正式使用“税收支出”概念，并迅速在西方国家成长起来。 税收支出： 以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。 性质： 这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。 Stanley.S.Surrey （1）财政支出的概念 三清山·阳光海岸 税收优惠失控问题： ①国家损失税收收入，企业经营效益不高。 ②为企业寻租行为提供了机会，形成企业依赖思想。 三、税收支出 三清山·阳光海岸 （一） 税收支出的概念 与分类 三、税收支出 （2）财政支出的分类 三清山·司春女神 庐山·小天池 （二） 税收支出的形式 三、税收支出 是指在一定的时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动 不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 税收豁免 是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 纳税扣除 是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 税收抵免 是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 优惠税率 鄱阳湖·飞鸟 鄱阳湖·飞鸟 也称“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 延期纳税 是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款，或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 盈亏相抵 （二） 税收支出的形式 三、税收支出 允许在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧 加速折旧 按规定对纳税人已纳税款的退还 退税 鄱阳湖·飞鸟 鄱阳湖·飞鸟 （二） 税收支出的形式 三、税收支出 1．税收豁免 在一定时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 最常见的税收豁免项目有两类 免除关税与货物税 免除所得税 鄱阳湖·飞鸟 鄱阳湖·飞鸟 （二） 税收支出的形式 三、税收支出 2．纳税扣除 准许企业把一些合符规定的特殊支出，以一定的比率或全部，从应税所得（应税收入）中扣除，以减少纳税人的