毕业论文关于商业银行财务报表审计的探讨和研究.docVIP

北京交通大学毕业设计（论文） 第 PAGE 4 页 PAGE 北京交通大学毕业设计（论文）开题报告 1 引言 1.1 选题的背景及意义 1.1.1 选题的背景 2008年初以来，国内外经济金融形势急剧变化，发端于美国的金融风暴持续蔓延，逐渐演化成一场席卷全球的金融危机，并已经对实体经济产生了影响。 面对经济及金融全球化、一体化的环境，中国的商业银行必须适应这种环境，按照公认的游戏规则去参与竞争。对商业银行财务报表进行公正、客观的审计就是这个游戏规则的一个部分。目前，我国专门从事商业银行审计监督的部门除国家审计、银监部门及中央银行外，还包括社会审计和商业银行内部审计部门，从业人数约在10万左右。虽然以形成了一个庞大的群体，但是，目前我国商业银行审计专业还没有一个系统、完整的理论，不适应金融市场对外开放环境的需要。 在国内外经济不景气的大背景下，作为审计师，在进行商业银行财务报表审计时，尤其要重视财务报表中信贷业务和资产负债表表外业务分析研究，通过正确的审计方法，及时发现并提出存在问题，保证商业银行金融资产的安全和稳定。 商业银行财务报表是对商业银行财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。根据最新企业会计准则，财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务报表是评价企业经营业绩、诊断企业财务健康状况、评价企业计划未来的经营策略和财务政策、评价企业的投资价值的重要依据。本文的研究正为了适应我国金融业发展要求、应对现实问题的挑战与发展，完善商业银行财务报表审计的大背景下提出的。 1.1.2 选题的意义 商业银行审计是一个很大的产业，之所以说商业银行审计是个产业，是因为它是一个庞大的市场。随着中国银行业走向世界，金融审计市场还会越来远大。而商业银行财务报表审计就是这个金融市场的重要组成部分。因此本文依据《中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计》，研究并完善商业银行财务报表审计的具体程序，不仅可以提高审计师对商业银行财务报表的审计质量，也可以大量地节省审计成本。 1.2 文献综述 傅志贤、藉吉生（2002）傅志贤，藉吉生.浅析商业银行财务报表真实性审计[J].审计文摘 傅志贤，藉吉生.浅析商业银行财务报表真实性审计[J].审计文摘，2002，6.22-24 丁豫（2008）丁豫. 丁豫.深化商业银行审计的思考[J].新疆审计，2005，11.36-38 赵文艳，王志泽，侯晔玲（2003）赵文艳，王志泽，侯晔玲.城市商业银行计算机审计的主要方法[J].中国现代审计与会计，2006，3.41提出通过计算机审计，对一些复杂问题、难点问题审计时，将人脑与电脑有机结合，能起到相互补充的作用。审计师一方面利用计算机对账本进行查询、合并和分解等技术操作，另一方面，虽然计算机已经检索出疑点，但由于明细账不标摘要等原因无法判断是非时，就充分依靠 赵文艳，王志泽，侯晔玲.城市商业银行计算机审计的主要方法[J].中国现代审计与会计，2006，3.41 冯淑霞，张伟（2007）冯淑霞,张伟.商业银行审计风险的成因及对策[J].中国管理信息 冯淑霞,张伟.商业银行审计风险的成因及对策[J].中国管理信息化,2007,3.87-88 杨林（2000）杨林.商业银行信贷审计方法浅议[J].济南金融，2000,5.40-41提出在我国商业银行的经营活动中，信贷业务在其全部业务中所占的比重之大，对商业银行的效益和发展所起的作用， 是其他业务无法相比的。固此在审计工作中， 重点内容应是商业银行的信贷资产质量、 杨林.商业银行信贷审计方法浅议[J].济南金融，2000,5.40-41 朱少洪（2006）朱少东.防范防范和规避商业银行信贷审计风险论[J].福建省社会主义学报，2002,3.44提出，从外部因素来看，商业银行信贷审计风险主要来自以下几个方面：1、商业银行信贷质量潜在风险和不规范操作环境给信贷资产审计带来风险，集中体现在信贷业务各环节把关不严，“三查制度”不落实。2、信贷档案管理不规范，台账不完整、五级分类不规范、内控制度不健全、存贮磁介质管理不到僮，直接影响审计证据的搜集和整理，加大了审计风险。3、财会部门信息资料的失真，计算机数据库资料的恶意篡改，以及个别干部为了追求不切实际的业绩，人为制造所谓的“政绩”搞数字游戏等等，使审计证据的充分性和完整性不能保证，引发信贷审计风险。4、商业银行内部对信贷业务发生过程中风险量化分析机制反映不灵敏，信贷资产风险权重的评估由于手段简单落后，对借款人进行系统化连续监测，未能及时发现和判断风险来源程序、风险范围、风险程度、风险趋势，其结果作为财会账务处理的依据，直接影响了审计信息资料的完整性和有效性，也使审计风险明显加大。 朱少东.防范防范和规避商业银